Вычет по исправленному счету-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по исправленному счету-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировочные счета-фактуры составляются на основании первичных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение объема выполненных работ. Учитывая, что налогоплательщиком не представлены указанные документы, принятие к вычету спорных сумм НДС по корректировочным счетам-фактурам неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Корректировочные счета-фактуры составляются на основании первичных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение объема выполненных работ. Учитывая, что налогоплательщиком не представлены указанные документы, принятие к вычету спорных сумм НДС по корректировочным счетам-фактурам неправомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке реализации, как основания для применения налоговых вычетов; наличие судебного акта не освобождает стороны от обязанности по оформлению хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур и при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, относящихся к операции по корректировке реализации, как основания для применения налоговых вычетов; наличие судебного акта не освобождает стороны от обязанности по оформлению хозяйственных операций соответствующими первичными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительный счет-фактуру регистрируют в книгах покупок и продаж и показывают в декларации за период выставления ошибочного счета-фактуры. Если декларация за этот квартал уже сдана, а в исправительном счете-фактуре изменилась сумма налога, сдают уточненку.
(Издательство "Главная книга", 2025)Исправительный счет-фактуру регистрируют в книгах покупок и продаж и показывают в декларации за период выставления ошибочного счета-фактуры. Если декларация за этот квартал уже сдана, а в исправительном счете-фактуре изменилась сумма налога, сдают уточненку.
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если исправленный счет-фактура влияет на сумму вычета, которая отражается в строке 170 разд. 3 декларации по НДС, то сумма НДС к вычету по ранее полученным авансам указывается в этой строке первичной или уточненной декларации (см. разд. 1 данного материала) в общем порядке с учетом такого влияния. Особенностей в заполнении строки 170 разд. 3 декларации по НДС в этом случае нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если исправленный счет-фактура влияет на сумму вычета, которая отражается в строке 170 разд. 3 декларации по НДС, то сумма НДС к вычету по ранее полученным авансам указывается в этой строке первичной или уточненной декларации (см. разд. 1 данного материала) в общем порядке с учетом такого влияния. Особенностей в заполнении строки 170 разд. 3 декларации по НДС в этом случае нет.
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)доначисление НДС за период, в котором был заявлен вычет по корректировочному счету-фактуре;
(КонсультантПлюс, 2025)доначисление НДС за период, в котором был заявлен вычет по корректировочному счету-фактуре;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры!
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Покупатель может получить вычет по исправленному счету-фактуре не позднее трех лет с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@). Отсчет трех лет, отпущенных на вычет, идет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг), а не с момента получения правильно оформленного счета-фактуры!
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты?
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретного срока предоставления исправленного корректировочного счета-фактуры не установлено. При этом следует учесть, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС. Так, полагаем, что можно заявить к вычету сумму НДС на основании исправленного корректировочного счета-фактуры в том налоговом периоде, когда он был получен, но не позднее трех лет с момента составления первичного экземпляра корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?