Вычет по акцизам топливо
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по акцизам топливо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу сумму внереализационного дохода, полученного в виде разницы между суммой налоговых вычетов и суммой акциза на судовое топливо, предусмотренной п. 24 ст. 250 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд установил, что налогоплательщик арендовал (без экипажей) водные суда "река-море", зарегистрированные в РМРС и имеющие право плавания под Государственным флагом Российской Федерации, для заправки судов налогоплательщик приобретал средние дистилляты у российских организаций. Суд пришел к выводу, что операции налогоплательщика со средними дистиллятами непосредственно связаны с использованием судов (зарегистрированных в РМРС) для перевозки грузов, в том числе предусмотренным в подп. 33 и 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поскольку полученный доход в виде разницы между начисленным акцизом на средние дистилляты и налоговыми вычетами связан непосредственно с эксплуатацией судна, такой доход в соответствии с подп. 33 и 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку счел, что налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу сумму внереализационного дохода, полученного в виде разницы между суммой налоговых вычетов и суммой акциза на судовое топливо, предусмотренной п. 24 ст. 250 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд установил, что налогоплательщик арендовал (без экипажей) водные суда "река-море", зарегистрированные в РМРС и имеющие право плавания под Государственным флагом Российской Федерации, для заправки судов налогоплательщик приобретал средние дистилляты у российских организаций. Суд пришел к выводу, что операции налогоплательщика со средними дистиллятами непосредственно связаны с использованием судов (зарегистрированных в РМРС) для перевозки грузов, в том числе предусмотренным в подп. 33 и 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поскольку полученный доход в виде разницы между начисленным акцизом на средние дистилляты и налоговыми вычетами связан непосредственно с эксплуатацией судна, такой доход в соответствии с подп. 33 и 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что при использовании полученных средних дистиллятов, в частности, для бункеровки (заправки) водных судов, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности (ином законном основании), применяется коэффициент, равный 2. Отмечается, что законодательством для применения вычета не предусмотрена обязанность подтверждать именно фактический объем израсходованного топлива в процессе работы двигателя судна. Следовательно, вычет с коэффициентом 2 применяется в отношении того объема топлива, которое забункеровано (заправлено) в водные суда. При этом если после бункеровки (заправки) топливо не расходуется при работе судового двигателя по причине иного использования или выбытия (например, при реализации (передаче) топлива третьим лицам), то вычет акциза с коэффициентом 2 не применяется.
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что при использовании полученных средних дистиллятов, в частности, для бункеровки (заправки) водных судов, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности (ином законном основании), применяется коэффициент, равный 2. Отмечается, что законодательством для применения вычета не предусмотрена обязанность подтверждать именно фактический объем израсходованного топлива в процессе работы двигателя судна. Следовательно, вычет с коэффициентом 2 применяется в отношении того объема топлива, которое забункеровано (заправлено) в водные суда. При этом если после бункеровки (заправки) топливо не расходуется при работе судового двигателя по причине иного использования или выбытия (например, при реализации (передаче) топлива третьим лицам), то вычет акциза с коэффициентом 2 не применяется.