Вычет отсутствие контрагента юридический адрес
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет отсутствие контрагента юридический адрес (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, поскольку установлено, что спорные контрагенты не имели возможности исполнить договоры с учетом местонахождения организаций, объема необходимых материальных ресурсов, а также отсутствия персонала и имущества. Контрагенты созданы непосредственно перед заключением договоров с налогоплательщиком на одной территории и использовались в течение одного периода. Суммы НДС, начисленные к уплате продавцами, не соответствуют суммам НДС, принятым к вычету налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, поскольку установлено, что спорные контрагенты не имели возможности исполнить договоры с учетом местонахождения организаций, объема необходимых материальных ресурсов, а также отсутствия персонала и имущества. Контрагенты созданы непосредственно перед заключением договоров с налогоплательщиком на одной территории и использовались в течение одного периода. Суммы НДС, начисленные к уплате продавцами, не соответствуют суммам НДС, принятым к вычету налогоплательщиком.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2024 N 20АП-4518/2024 по делу N А54-5146/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Довод ответчика об отсутствии ООО "Сольдо" по юридическому адресу не может повлиять на оценку установленных обстоятельств, так как отсутствие контрагента по своему месту нахождения не опровергают факт реальной хозяйственной операции, поэтому сами по себе не могут являться основанием для отказа налогоплательщику в применении налогового вычета по НДС без совокупности доказательств, подтверждающих получение заявителем необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Довод ответчика об отсутствии ООО "Сольдо" по юридическому адресу не может повлиять на оценку установленных обстоятельств, так как отсутствие контрагента по своему месту нахождения не опровергают факт реальной хозяйственной операции, поэтому сами по себе не могут являться основанием для отказа налогоплательщику в применении налогового вычета по НДС без совокупности доказательств, подтверждающих получение заявителем необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС, если контрагента нет по юридическому адресу
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные решения, согласно которым отсутствие контрагента по юридическому адресу лишает плательщика права на вычет.
Можно ли применить вычет НДС, если контрагента нет по юридическому адресу
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные решения, согласно которым отсутствие контрагента по юридическому адресу лишает плательщика права на вычет.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 по делу N А40-37914/2023 <Кассация вернула дело на пересмотр: суды не учли уточненные декларации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- адреса регистрации, электронная почта, IP-адреса данных контрагентов совпадали. А в отношении ООО "СЗ" в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом адресе;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- адреса регистрации, электронная почта, IP-адреса данных контрагентов совпадали. А в отношении ООО "СЗ" в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом адресе;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- адреса регистрации, электронные почты, IP-адреса данных контрагентов совпадали. А в отношении ООО "СЗ" в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом адресе;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- адреса регистрации, электронные почты, IP-адреса данных контрагентов совпадали. А в отношении ООО "СЗ" в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом адресе;
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Контрагент имеет признаки "технической" организации:
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Контрагент имеет признаки "технической" организации:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд указал, что само по себе заключение сделки с организацией, имеющей ИНН, банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговых вычетов. Регистрирующий орган не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах, ввиду отсутствия у него такого права, что свидетельствует об отсутствии возможности у регистрационного органа "допустить" или "не допустить" регистрацию юридического лица при их наличии, в том числе и в случае представления недостоверных по содержанию документов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд указал, что само по себе заключение сделки с организацией, имеющей ИНН, банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговых вычетов. Регистрирующий орган не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах, ввиду отсутствия у него такого права, что свидетельствует об отсутствии возможности у регистрационного органа "допустить" или "не допустить" регистрацию юридического лица при их наличии, в том числе и в случае представления недостоверных по содержанию документов.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)По мнению инспекции, обществом неправомерно заявлены вычеты НДС и завышены расходы для целей исчисления налога на прибыль в результате создания формального документооборота по взаимоотношениям с рядом контрагентов. Суд частично удовлетворил требования, учтя следующие факторы: отсутствие возможности у контрагентов достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия производственных и трудовых ресурсов; ненахождение организаций по юридическим адресам; документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами, в порядке ст. 93.1 НК РФ не представлены; часть сделок заключена вскоре после создания контрагентов; заявитель являлся основным покупателем; стоимость отдельных видов работ от контрагентов превышает стоимость работ, переданных, в свою очередь, налогоплательщиком заказчикам, общая наценка по сделкам является минимальной, свидетельствует об отсутствии у общества намерения получить положительный финансовый результат при заключении сделок с контрагентами. Налоговым органом доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды. Однако, поскольку по документам можно установить реальную стоимость ТМЦ по поставке и она должна быть учтена при исчислении налога на прибыль, суд применил налоговую реконструкцию по данному налогу исходя из той части затрат, которые мог понести налогоплательщик по реальным сделкам.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)По мнению инспекции, обществом неправомерно заявлены вычеты НДС и завышены расходы для целей исчисления налога на прибыль в результате создания формального документооборота по взаимоотношениям с рядом контрагентов. Суд частично удовлетворил требования, учтя следующие факторы: отсутствие возможности у контрагентов достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия производственных и трудовых ресурсов; ненахождение организаций по юридическим адресам; документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами, в порядке ст. 93.1 НК РФ не представлены; часть сделок заключена вскоре после создания контрагентов; заявитель являлся основным покупателем; стоимость отдельных видов работ от контрагентов превышает стоимость работ, переданных, в свою очередь, налогоплательщиком заказчикам, общая наценка по сделкам является минимальной, свидетельствует об отсутствии у общества намерения получить положительный финансовый результат при заключении сделок с контрагентами. Налоговым органом доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды. Однако, поскольку по документам можно установить реальную стоимость ТМЦ по поставке и она должна быть учтена при исчислении налога на прибыль, суд применил налоговую реконструкцию по данному налогу исходя из той части затрат, которые мог понести налогоплательщик по реальным сделкам.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый орган не доказал наличие умысла на уклонение от налогов путем манипулирования способами организации своей работы и применяемыми системами налогообложения. Факты наличия у налогоплательщика и его учредителя одного директора и бухгалтера, а также счетов в одном банке в условиях отсутствия других банков по месту нахождения организаций сами по себе не могут рассматриваться как недобросовестное поведение налогоплательщика (Постановление АС СЗО от 01.12.2022 N Ф07-17810/2022 по делу N А13-10366/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый орган не доказал наличие умысла на уклонение от налогов путем манипулирования способами организации своей работы и применяемыми системами налогообложения. Факты наличия у налогоплательщика и его учредителя одного директора и бухгалтера, а также счетов в одном банке в условиях отсутствия других банков по месту нахождения организаций сами по себе не могут рассматриваться как недобросовестное поведение налогоплательщика (Постановление АС СЗО от 01.12.2022 N Ф07-17810/2022 по делу N А13-10366/2018).