Вычет ндс у налогового агента документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс у налогового агента документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- у налогового агента есть документы, подтверждающие право на вычет НДС (абз. 2 п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- у налогового агента есть документы, подтверждающие право на вычет НДС (абз. 2 п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленную сумму НДС организация вправе принять к вычету в периоде исчисления налога при условии, что оказанные услуги используются ею в деятельности, облагаемой НДС. Налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы НДС налоговым агентом. Таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Дополнительно о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисленную сумму НДС организация вправе принять к вычету в периоде исчисления налога при условии, что оказанные услуги используются ею в деятельности, облагаемой НДС. Налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы НДС налоговым агентом. Таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Дополнительно о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС, см. Готовое решение.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Таким образом, счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость. Налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Такой подход согласуется с конституционно-правовым смыслом вычетов по налогу на добавленную стоимость, выявленных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 20 февраля 2001 года по делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Таким образом, счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость. Налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость. Такой подход согласуется с конституционно-правовым смыслом вычетов по налогу на добавленную стоимость, выявленных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 20 февраля 2001 года по делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость".
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Как определено пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении ОС.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Из буквального прочтения вытекает, что право на вычет "агентского" НДС возникает при соблюдении двух условий: налог должен быть исчислен, а счет-фактура оформлен (напомним, в большинстве случаев, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налоговый агент оформляет этот документ сам). При таком подходе, например, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (допустим, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Из буквального прочтения вытекает, что право на вычет "агентского" НДС возникает при соблюдении двух условий: налог должен быть исчислен, а счет-фактура оформлен (напомним, в большинстве случаев, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налоговый агент оформляет этот документ сам). При таком подходе, например, если арендатор госимущества (муниципального имущества) - налоговый агент оплатит услугу предварительно (допустим, вперед за два квартала) и исчислит с указанной суммы НДС в полном объеме, казалось бы, он может всю сумму исчисленного "агентского" НДС поставить к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Указанный вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление НДС. Считаем, таким документом является правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Указанный вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление НДС. Считаем, таким документом является правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанный вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление НДС, после принятия на учет выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов. Подтверждает исчисление НДС правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Указанный вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление НДС, после принятия на учет выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов. Подтверждает исчисление НДС правильно оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Лицензионное агентство считает, что в описанной ситуации именно оно является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ), и поэтому требует от лицензиата, кроме суммы роялти, перевода в адрес лицензионного агентства суммы НДС (НДС уплачивается в бюджет РФ из денежных средств лицензиата, так как цена лицензионного договора не включает сумму российского НДС). Полученную от лицензиата сумму НДС лицензионное агентство планирует уплатить в бюджет в момент перевода лицензиару суммы роялти. Если это верно, то на основании какого документа лицензиат сможет принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет РФ лицензионным агентством из средств лицензиата?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Лицензионное агентство считает, что в описанной ситуации именно оно является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ), и поэтому требует от лицензиата, кроме суммы роялти, перевода в адрес лицензионного агентства суммы НДС (НДС уплачивается в бюджет РФ из денежных средств лицензиата, так как цена лицензионного договора не включает сумму российского НДС). Полученную от лицензиата сумму НДС лицензионное агентство планирует уплатить в бюджет в момент перевода лицензиару суммы роялти. Если это верно, то на основании какого документа лицензиат сможет принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет РФ лицензионным агентством из средств лицензиата?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 сообщается, что вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам), местом реализации которых на основании статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, составленного налоговым агентом в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.
Вопрос: О вычете НДС без наличия счетов-фактур.
(Письма Минфина России от 16.09.2024 N 03-07-11/88274, от 05.07.2024 N 03-07-11/62770)Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
(Письма Минфина России от 16.09.2024 N 03-07-11/88274, от 05.07.2024 N 03-07-11/62770)Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
Статья: Изменения в части налогообложения внутрихолдинговых услуг, действующие с 1 января 2024 г.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Для большого количества компаний такой НДС будет эффективно равен нулю, так как налоговый агент имеет право заявить вычет на полную стоимость налога. При этом, однако, должны быть соблюдены все стандартные условия для вычета (деятельность с НДС, учет операций, наличие документов, оформление декларации и проч.).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Для большого количества компаний такой НДС будет эффективно равен нулю, так как налоговый агент имеет право заявить вычет на полную стоимость налога. При этом, однако, должны быть соблюдены все стандартные условия для вычета (деятельность с НДС, учет операций, наличие документов, оформление декларации и проч.).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят, что вы исчислили налог (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят, что вы исчислили налог (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исчисленную сумму НДС арендатор - налоговый агент имеет право принять к вычету при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. Вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы налога (таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура), после принятия к учету расходов на аренду и при наличии соответствующих первичных документов (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу исчисленную сумму НДС арендатор - налоговый агент имеет право принять к вычету при условии, что арендуемая недвижимость используется в облагаемых НДС операциях. Вычет производится на основании документов, подтверждающих исчисление суммы налога (таким документом является правильно составленный организацией счет-фактура), после принятия к учету расходов на аренду и при наличии соответствующих первичных документов (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).