Вычет НДС у инвестора и застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС у инвестора и застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик, являясь субъектом инвестиционной деятельности, выполнял функции заказчика-застройщика, не совмещающего функцию инвестора, он не вправе принимать к вычету НДС, предъявленный ему подрядной организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налогоплательщик, являясь субъектом инвестиционной деятельности, выполнял функции заказчика-застройщика, не совмещающего функцию инвестора, он не вправе принимать к вычету НДС, предъявленный ему подрядной организацией.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Холдинговая компания заключила с правительством Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края соглашение о социально-экономическом партнерстве. В соответствии с соглашением компания реализует инвестиционный проект через общество, зарегистрированное на территории Тальменского района. Созданное компанией общество заключило соглашение с министерством сельского хозяйства Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края с целью строительства животноводческого комплекса. Для строительства комплекса общество привлекло подрядчика, а предъявленный подрядчиком НДС приняло к вычету. Налоговый орган пришел к выводу, что право на принятие к вычету НДС имеет не общество, а холдинговая компания как инвестор, общество только выполняет функции заказчика-застройщика и не совмещает их с функциями инвестора. Общество считало, что оно выполнило условия для принятия к вычету НДС, кроме того, приобретение работ связано с исполнением соглашения не холдинговой компании, а самого общества. Суд установил, что реализация инвестиционного проекта предусмотрена за счет средств холдинговой компании, ее доля в обществе составляет 100 процентов, денежные средства на оплату работ общество получило от холдинговой компании по договору целевого займа. Суд пришел к выводу, что общество приобрело работы не в рамках реализации самостоятельного соглашения о реализации инвестиционного проекта, а во исполнение соглашения холдинговой компании. Суд согласился с налоговым органом, что при таких обстоятельствах в отсутствие статуса инвестора общество не имеет права на предъявление к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Холдинговая компания заключила с правительством Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края соглашение о социально-экономическом партнерстве. В соответствии с соглашением компания реализует инвестиционный проект через общество, зарегистрированное на территории Тальменского района. Созданное компанией общество заключило соглашение с министерством сельского хозяйства Алтайского края и администрацией Тальменского района Алтайского края с целью строительства животноводческого комплекса. Для строительства комплекса общество привлекло подрядчика, а предъявленный подрядчиком НДС приняло к вычету. Налоговый орган пришел к выводу, что право на принятие к вычету НДС имеет не общество, а холдинговая компания как инвестор, общество только выполняет функции заказчика-застройщика и не совмещает их с функциями инвестора. Общество считало, что оно выполнило условия для принятия к вычету НДС, кроме того, приобретение работ связано с исполнением соглашения не холдинговой компании, а самого общества. Суд установил, что реализация инвестиционного проекта предусмотрена за счет средств холдинговой компании, ее доля в обществе составляет 100 процентов, денежные средства на оплату работ общество получило от холдинговой компании по договору целевого займа. Суд пришел к выводу, что общество приобрело работы не в рамках реализации самостоятельного соглашения о реализации инвестиционного проекта, а во исполнение соглашения холдинговой компании. Суд согласился с налоговым органом, что при таких обстоятельствах в отсутствие статуса инвестора общество не имеет права на предъявление к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы после завершения строительства: о вычете НДС у инвестора-застройщика, привлекавшего соинвесторов
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. Право на вычет НДС у инвестора связано с получением от застройщика объекта недвижимости. В течение пяти дней с даты подписания акта приема-передачи застройщик обязан оформить счет-фактуру на передаваемые инвестору суммы НДС (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ), причем день передачи недвижимости входит в указанный пятидневный срок (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)К сведению. Право на вычет НДС у инвестора связано с получением от застройщика объекта недвижимости. В течение пяти дней с даты подписания акта приема-передачи застройщик обязан оформить счет-фактуру на передаваемые инвестору суммы НДС (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ), причем день передачи недвижимости входит в указанный пятидневный срок (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-07-14/74899).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 03-2-06/1/854/22
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.
<Письмо> ФНС России от 26.08.2014 N СА-4-3/16879
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-15/27306)В связи с этим, а также принимая во внимание письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571, налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-15/27306)В связи с этим, а также принимая во внимание письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571, налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением генподрядчика, и оформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Согласно данной позиции НДС при передаче объекта участнику долевого строительства должен быть исчислен со всей цены договора по ДДУ. Однако застройщик вправе применить налоговый вычет в отношении НДС, предъявленного застройщику при строительстве объекта.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Согласно данной позиции НДС при передаче объекта участнику долевого строительства должен быть исчислен со всей цены договора по ДДУ. Однако застройщик вправе применить налоговый вычет в отношении НДС, предъявленного застройщику при строительстве объекта.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Можно ли организации-дольщику (инвестору) принять НДС к вычету, если сводный счет-фактуру выставит застройщик на УСН с доходом до 60 млн руб.?
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Можно ли организации-дольщику (инвестору) принять НДС к вычету, если сводный счет-фактуру выставит застройщик на УСН с доходом до 60 млн руб.?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, право на вычет своей части сумм "входного" НДС возникает у застройщика по мере принятия на учет товаров, работ и услуг, то есть непосредственно в процессе строительства, до его завершения и получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию. НДС, приходящийся на долю инвестора, застройщик не вправе заявлять к вычету.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, право на вычет своей части сумм "входного" НДС возникает у застройщика по мере принятия на учет товаров, работ и услуг, то есть непосредственно в процессе строительства, до его завершения и получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию. НДС, приходящийся на долю инвестора, застройщик не вправе заявлять к вычету.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-15/27306 указано, что налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-15/27306 указано, что налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю за ходом строительства и техническому надзору, в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Применение налоговых вычетов в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ производится при наличии объекта налогообложения НДС, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 146 и в п. 1 ст. 39 НК РФ, а также при соблюдении требований, установленных для применения таких вычетов.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Применение налоговых вычетов в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ производится при наличии объекта налогообложения НДС, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 146 и в п. 1 ст. 39 НК РФ, а также при соблюдении требований, установленных для применения таких вычетов.
Готовое решение: Как облагается НДС строительство жилых домов
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестор (дольщик) может принять к вычету НДС, предъявленный при строительстве дома, в общем порядке при выполнении условий для этого (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.12.2019 N СД-4-3/26492@). При этом не имеет значения, кто предъявляет налог: непосредственно поставщик (подрядчик) или застройщик (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестор (дольщик) может принять к вычету НДС, предъявленный при строительстве дома, в общем порядке при выполнении условий для этого (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.12.2019 N СД-4-3/26492@). При этом не имеет значения, кто предъявляет налог: непосредственно поставщик (подрядчик) или застройщик (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Зависит ли право на вычет НДС у инвестора от порядка расчетов за выполнение подрядных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 разъяснил, что право на вычет НДС у инвестора не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполнение подрядных работ и кто предъявил инвестору суммы налога - непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик). Есть судебные акты, в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ с аналогичным выводом. Оно приведено в п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения.
Зависит ли право на вычет НДС у инвестора от порядка расчетов за выполнение подрядных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 разъяснил, что право на вычет НДС у инвестора не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполнение подрядных работ и кто предъявил инвестору суммы налога - непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик). Есть судебные акты, в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ с аналогичным выводом. Оно приведено в п. 8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения.
Типовая ситуация: Какой код вида операции надо указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с полученного аванса при отгрузке оплаченных авансом товаров (работ, услуг) или возврате аванса
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с полученного аванса при отгрузке оплаченных авансом товаров (работ, услуг) или возврате аванса
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом ФНС РФ отметила, что в аналогичном порядке производятся вычеты сумм НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом ФНС РФ отметила, что в аналогичном порядке производятся вычеты сумм НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств.
Статья: Вычет НДС при строительстве офисного здания с привлечением средств участников долевого строительства
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При строительстве объекта на основании ДДУ застройщик лишен права заявлять к вычету НДС, приходящийся на долю участников долевого строительства, но может в общеустановленном порядке применять налоговые вычеты в части, приходящейся на свою долю объекта.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При строительстве объекта на основании ДДУ застройщик лишен права заявлять к вычету НДС, приходящийся на долю участников долевого строительства, но может в общеустановленном порядке применять налоговые вычеты в части, приходящейся на свою долю объекта.