Вычет ндс у банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс у банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС, предъявленного по операции, не являющейся объектом налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в вычете НДС, который предъявил банкрот по продукции, изготовленной (приобретенной) в ходе текущей деятельности, признают неправомерным, кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в вычете НДС, который предъявил банкрот по продукции, изготовленной (приобретенной) в ходе текущей деятельности, признают неправомерным, кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным заявление вычета НДС по счету-фактуре от организации-банкрота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным заявление вычета НДС по счету-фактуре от организации-банкрота.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года"Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку ими в системе правового регулирования обусловлено решение вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ему организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации товара - продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
Статья: Налогам в банкротстве указали место
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)На этом основаны выводы, касающиеся непосредственно предмета спора - очередности удовлетворения требований по НДС, восстановленному в процессе банкротства. Арбитражные суды трех инстанций запутались, какой НДС считать текущим, какой - реестровым. СКЭС ВС РФ вынесла решение по существу: все зависит от момента окончания налогового периода, в который совершались операции, ставшие основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Если налоговый период окончился до возбуждения дела о банкротстве, то восстановленный вычет по НДС включается в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Если же налоговый период окончился после возбуждения дела о банкротстве, то требование относится к текущим платежам пятой очереди.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)На этом основаны выводы, касающиеся непосредственно предмета спора - очередности удовлетворения требований по НДС, восстановленному в процессе банкротства. Арбитражные суды трех инстанций запутались, какой НДС считать текущим, какой - реестровым. СКЭС ВС РФ вынесла решение по существу: все зависит от момента окончания налогового периода, в который совершались операции, ставшие основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Если налоговый период окончился до возбуждения дела о банкротстве, то восстановленный вычет по НДС включается в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Если же налоговый период окончился после возбуждения дела о банкротстве, то требование относится к текущим платежам пятой очереди.
Вопрос: Организация создавала НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде восстановить НДС по затратам на создание НМА?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).