Вычет НДС товар не оприходован
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС товар не оприходован (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 172 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, можно ли принять к вычету НДС по приобретенным товарам, если они не оприходованы на склад
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товары в действительности не поставлялись, налогоплательщиком не оприходовались и в деятельности не использовались, приняты к учету на время для создания видимости наличия права на вычет по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товары в действительности не поставлялись, налогоплательщиком не оприходовались и в деятельности не использовались, приняты к учету на время для создания видимости наличия права на вычет по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.3. Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)?
Нормативные акты
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Можно ли применить вычет "ввозного" НДС, если имущество учтено на счете 07 "Оборудование к установке"
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для отказа в вычете по НДС послужил тот факт, что организация учла ввезенное в Россию оборудование в том числе на счете 07 "Оборудование к установке", а не на счете 01 "Основные средства". По мнению суда, право на вычет не зависит от оприходования основных средств на счете 01. Для применения вычета важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором они учитываются, значения не имеет.
Вопрос: Что понимается под датой принятия товара на учет?
(Консультация эксперта, 2025)Однако Минфин России считает, что по товару, не оприходованному на склад, НДС нельзя принять к вычету. Вычет НДС производится после принятия товаров на учет на основании соответствующих первичных документов и счетов-фактур при условии, что товары приобретены для осуществления налогооблагаемых операций (Письма Минфина России от 04.03.2011 N 03-07-14/09, от 26.09.2008 N 03-07-11/318). Данная позиция также находит подтверждение в судебной практике, например в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.06.2015 N Ф01-1244/2015 по делу N А43-6613/2014.
(Консультация эксперта, 2025)Однако Минфин России считает, что по товару, не оприходованному на склад, НДС нельзя принять к вычету. Вычет НДС производится после принятия товаров на учет на основании соответствующих первичных документов и счетов-фактур при условии, что товары приобретены для осуществления налогооблагаемых операций (Письма Минфина России от 04.03.2011 N 03-07-14/09, от 26.09.2008 N 03-07-11/318). Данная позиция также находит подтверждение в судебной практике, например в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.06.2015 N Ф01-1244/2015 по делу N А43-6613/2014.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал ошибочным вывод о возникновении права на применение вычета по НДС после отражения в бухгалтерском учете имущества как основного средства (счет 01). Суд указал, что применение налогового вычета по НДС не связано с оприходованием товаров на каком-либо определенном счете. Для целей применения налоговых вычетов значение имеет факт принятия товара к учету в соответствии с правилами бухгалтерского учета, что состоялось при принятии имущества на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал ошибочным вывод о возникновении права на применение вычета по НДС после отражения в бухгалтерском учете имущества как основного средства (счет 01). Суд указал, что применение налогового вычета по НДС не связано с оприходованием товаров на каком-либо определенном счете. Для целей применения налоговых вычетов значение имеет факт принятия товара к учету в соответствии с правилами бухгалтерского учета, что состоялось при принятии имущества на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, пока товар находится в пути и не оприходован на склад, суммы "входного" НДС не принимаются к вычету. Есть судебные акты, поддерживающие данную позицию. Вместе с тем существует и иной подход, подтвержденный судебной практикой, согласно которому организация вправе применить вычет, не дожидаясь фактического поступления товара на склад. О существующих точках зрения по этому вопросу, включая подборку судебных актов и писем Минфина России, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС. В данной консультации исходим из предположения, что организация выбрала альтернативную позицию и принимает НДС к вычету в том налоговом периоде, когда была произведена отгрузка (передача) товара перевозчику и товар принят к учету.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, пока товар находится в пути и не оприходован на склад, суммы "входного" НДС не принимаются к вычету. Есть судебные акты, поддерживающие данную позицию. Вместе с тем существует и иной подход, подтвержденный судебной практикой, согласно которому организация вправе применить вычет, не дожидаясь фактического поступления товара на склад. О существующих точках зрения по этому вопросу, включая подборку судебных актов и писем Минфина России, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС. В данной консультации исходим из предположения, что организация выбрала альтернативную позицию и принимает НДС к вычету в том налоговом периоде, когда была произведена отгрузка (передача) товара перевозчику и товар принят к учету.
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Проблемы возникают, когда отгрузка под аванс производится продавцом в одном налоговом периоде, а получение отгруженных товаров и документов по ним покупателем происходит в другом налоговом периоде. В такой ситуации в налоговом периоде отгрузки получается, что продавец авансовый НДС принял к вычету, но покупатель этот НДС еще не восстановил, поскольку он еще не оприходовал товар и не получил по нему документы.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Проблемы возникают, когда отгрузка под аванс производится продавцом в одном налоговом периоде, а получение отгруженных товаров и документов по ним покупателем происходит в другом налоговом периоде. В такой ситуации в налоговом периоде отгрузки получается, что продавец авансовый НДС принял к вычету, но покупатель этот НДС еще не восстановил, поскольку он еще не оприходовал товар и не получил по нему документы.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Арбитражный суд указал на отсутствие оснований для принятия вычета по НДС в первом квартале, поскольку товар не оприходован в бухгалтерском учете.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Арбитражный суд указал на отсутствие оснований для принятия вычета по НДС в первом квартале, поскольку товар не оприходован в бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, выполнение или невыполнение 5%-ного критерия не имеет значения для решения вопроса о вычетах НДС по ресурсам "прямого" назначения, используемым в необлагаемых операциях: в любом случае НДС по таким расходам не подлежит вычету (если изначально известно назначение МПЗ для использования в необлагаемых операциях), либо примененный вычет подлежит восстановлению (если фактическое направление использования материалов стало понятным не в момент оприходования, а в следующем квартале).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, выполнение или невыполнение 5%-ного критерия не имеет значения для решения вопроса о вычетах НДС по ресурсам "прямого" назначения, используемым в необлагаемых операциях: в любом случае НДС по таким расходам не подлежит вычету (если изначально известно назначение МПЗ для использования в необлагаемых операциях), либо примененный вычет подлежит восстановлению (если фактическое направление использования материалов стало понятным не в момент оприходования, а в следующем квартале).