Вычет НДС счет фактура фактический адрес
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС счет фактура фактический адрес (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 10.06.2025 по делу N А60-60296/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, пеней, штрафа, об обязании устранить допущенные нарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Выводы Инспекции о не подтверждении выполнения вышеуказанных работ спорными контрагентами Обществом документально не опровергнуты. Следовательно, Общество не доказало свое право на налоговые вычеты по НДС, как того требуют положения статей 171, 172 НК РФ (обязательное наличие счетов-фактур и соответствующих первичных документов, достоверно подтверждающих факт совершения хозяйственной операции). При этом, фактическое перечисление денежных средств в адрес ряда спорных контрагентов не может являться безусловным основанием для возмещения налога на добавленную стоимость (НДС), являющегося по своей экономико-правовой природе косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС, пеней, штрафа, об обязании устранить допущенные нарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Выводы Инспекции о не подтверждении выполнения вышеуказанных работ спорными контрагентами Обществом документально не опровергнуты. Следовательно, Общество не доказало свое право на налоговые вычеты по НДС, как того требуют положения статей 171, 172 НК РФ (обязательное наличие счетов-фактур и соответствующих первичных документов, достоверно подтверждающих факт совершения хозяйственной операции). При этом, фактическое перечисление денежных средств в адрес ряда спорных контрагентов не может являться безусловным основанием для возмещения налога на добавленную стоимость (НДС), являющегося по своей экономико-правовой природе косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2024 N 14АП-3878/2024 по делу N А13-4920/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, а также личное знакомство руководителей ООО "Промстрой" и ООО "Техникс-М", суд первой инстанции поддержал вывод инспекции о том, что названными организациями создан фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение экономии. Товары от ООО "Техникс-М" фактически не поставлены, документы содержат недостоверные сведения, что подтверждается материалами дела. Факт перечисления налогоплательщиком денежных средств в адрес ООО "Техникс-М" не свидетельствует о фактическом приобретении услуг у ООО "Техникс-М", формальное соответствие счетов-фактур, товарных накладных требованиям законодательства не дает правовых оснований для предъявления НДС к вычету, поскольку доказано отсутствие хозяйственных операций по реальному приобретению товаров.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, а также личное знакомство руководителей ООО "Промстрой" и ООО "Техникс-М", суд первой инстанции поддержал вывод инспекции о том, что названными организациями создан фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение экономии. Товары от ООО "Техникс-М" фактически не поставлены, документы содержат недостоверные сведения, что подтверждается материалами дела. Факт перечисления налогоплательщиком денежных средств в адрес ООО "Техникс-М" не свидетельствует о фактическом приобретении услуг у ООО "Техникс-М", формальное соответствие счетов-фактур, товарных накладных требованиям законодательства не дает правовых оснований для предъявления НДС к вычету, поскольку доказано отсутствие хозяйственных операций по реальному приобретению товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекция посчитала неправомерным предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, поскольку деятельность, облагаемую НДС, оно фактически не вело. Установив, что единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял указанные расходы, являлись денежные средства, полученные от иностранной компании, и признав договор займа, заключенный между налогоплательщиком и этой компанией, притворной сделкой, налоговый орган указал на отсутствие у общества права на вычет НДС. Суд отказал в удовлетворении требования. Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять. Факт приобретения услуг для использования в производственной деятельности общества, то есть для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, заявителем не доказан. Мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, налогоплательщиком не осуществлялись; строительство объекта не начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ расторгнуто. Единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял расходы по проектированию и строительству, являлись денежные средства, полученные по договору займа от иностранной компании, которые фактически прикрывали инвестиции - прямые вложения в основной капитал налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Инспекция посчитала неправомерным предъявление к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в адрес общества за выполнение проектных и проектно-изыскательских работ, поскольку деятельность, облагаемую НДС, оно фактически не вело. Установив, что единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял указанные расходы, являлись денежные средства, полученные от иностранной компании, и признав договор займа, заключенный между налогоплательщиком и этой компанией, притворной сделкой, налоговый орган указал на отсутствие у общества права на вычет НДС. Суд отказал в удовлетворении требования. Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не от не реализованного в разумные сроки намерения ее осуществлять. Факт приобретения услуг для использования в производственной деятельности общества, то есть для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, заявителем не доказан. Мероприятия, направленные на фактическую реализацию проекта, налогоплательщиком не осуществлялись; строительство объекта не начато; деятельность, облагаемую НДС, общество не осуществляло и дохода, подлежащего обложению НДС, не имело. Соглашение об осуществлении деятельности резидента СПВ расторгнуто. Единственным и целевым источником финансирования, за счет которого заявитель осуществлял расходы по проектированию и строительству, являлись денежные средства, полученные по договору займа от иностранной компании, которые фактически прикрывали инвестиции - прямые вложения в основной капитал налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие адреса грузоотправителя и грузополучателя нужно указывать в счете-фактуре - юридические или фактические
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъясняет, что не является нарушением указание в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя. Есть судебные акты, в которых сделан следующий вывод: указание в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя не препятствует применению вычета по НДС.
Какие адреса грузоотправителя и грузополучателя нужно указывать в счете-фактуре - юридические или фактические
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъясняет, что не является нарушением указание в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя. Есть судебные акты, в которых сделан следующий вывод: указание в счете-фактуре фактического адреса грузополучателя не препятствует применению вычета по НДС.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Впоследствии налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с не осуществляющим экономической деятельности контрагентом, но с учетом взаимоотношений с фактическим контрагентом, поставлявшим строительные материалы, оплата которых произведена налогоплательщиком на расчетный счет контрагента, а также счета-фактуры, оформленные надлежащим контрагентом в адрес налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Впоследствии налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с не осуществляющим экономической деятельности контрагентом, но с учетом взаимоотношений с фактическим контрагентом, поставлявшим строительные материалы, оплата которых произведена налогоплательщиком на расчетный счет контрагента, а также счета-фактуры, оформленные надлежащим контрагентом в адрес налогоплательщика.
Определение Конституционного Суда РФ от 18.04.2006 N 87-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Судовые агенты" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 169 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Владивостока от 30 марта 2004 года заявителю был доначислен налог на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, он неправомерно принял к вычету суммы налога, предъявленные поставщиком. Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 марта 2005 года решение налогового органа признано законным. Суд указал, что счета-фактуры, представленные ЗАО "Судовые агенты" в обоснование применения вычета, содержат недостоверные сведения (поставщик, местом нахождения которого, согласно учредительным документам, является город Москва, по фактическому и юридическому адресам не находится и отчетность по месту учета в налоговый орган не представляет). Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 7 июля 2005 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора отказано.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Судовые агенты" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 169 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Владивостока от 30 марта 2004 года заявителю был доначислен налог на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, он неправомерно принял к вычету суммы налога, предъявленные поставщиком. Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 марта 2005 года решение налогового органа признано законным. Суд указал, что счета-фактуры, представленные ЗАО "Судовые агенты" в обоснование применения вычета, содержат недостоверные сведения (поставщик, местом нахождения которого, согласно учредительным документам, является город Москва, по фактическому и юридическому адресам не находится и отчетность по месту учета в налоговый орган не представляет). Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 7 июля 2005 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора отказано.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что на основании данных счетов-фактур можно установить фактического контрагента по сделке, его адрес, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену товара, а также сумму НДС. Применение вычета по таким счетам-фактурам суд признал правомерным.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что представленные счета-фактуры недостоверны в силу того, что на дату их составления контрагент общества был исключен из ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией путем слияния с другой организацией. Суд указал, что на основании данных счетов-фактур можно установить фактического контрагента по сделке, его адрес, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену товара, а также сумму НДС. Применение вычета по таким счетам-фактурам суд признал правомерным.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами, которые фактически не выполняли работы по проектированию и строительству объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами, которые фактически не выполняли работы по проектированию и строительству объектов.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- ответчик не подтвердил фактическое выполнение работ, на основании которых в адрес истца выставлены счета-фактуры, что препятствовало получению вычета;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- ответчик не подтвердил фактическое выполнение работ, на основании которых в адрес истца выставлены счета-фактуры, что препятствовало получению вычета;
Статья: Роль счета-фактуры в получении налоговой выгоды
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 2)Одни судьи говорят, что счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юридического лица, не является основанием для отказа в вычете (Постановления ФАС СЗО от 16.03.2012 по делу N А26-3924/2011, ФАС УО от 07.03.2012 N Ф09-4763/11 по делу N А47-1209/2011, ФАС ЦО от 26.12.2011 по делу N А64-2994/2010). Судьи указывают, что на основании данных счетов-фактур можно идентифицировать фактического контрагента по сделке, его адрес, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену товара, сумму НДС, и применение вычета по таким счетам-фактурам признают правомерным.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 2)Одни судьи говорят, что счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юридического лица, не является основанием для отказа в вычете (Постановления ФАС СЗО от 16.03.2012 по делу N А26-3924/2011, ФАС УО от 07.03.2012 N Ф09-4763/11 по делу N А47-1209/2011, ФАС ЦО от 26.12.2011 по делу N А64-2994/2010). Судьи указывают, что на основании данных счетов-фактур можно идентифицировать фактического контрагента по сделке, его адрес, объект сделки, количество поставляемых товаров, цену товара, сумму НДС, и применение вычета по таким счетам-фактурам признают правомерным.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) 1. По мнению ИФНС, ресурсоснабжающая организация неправомерно приняла к вычету суммы НДС и учла расходы по налогу на прибыль по счетам-фактурам, выставленным спорными контрагентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) 1. По мнению ИФНС, ресурсоснабжающая организация неправомерно приняла к вычету суммы НДС и учла расходы по налогу на прибыль по счетам-фактурам, выставленным спорными контрагентами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: По договору с покупателем ООО (Продавец) осуществляет организацию доставки продукции в адрес покупателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Описание ситуации: По договору с покупателем ООО (Продавец) осуществляет организацию доставки продукции в адрес покупателя.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, ресурсоснабжающая организация неправомерно приняла к вычету суммы НДС и расходы по налогу на прибыль по счетам-фактурам, выставленным спорными контрагентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, ресурсоснабжающая организация неправомерно приняла к вычету суммы НДС и расходы по налогу на прибыль по счетам-фактурам, выставленным спорными контрагентами.