Вычет НДС с расходов на питание работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с расходов на питание работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Затраты на обеды, поставляемые для работников в офис: когда их можно учесть в расходах для налога на прибыль
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Однако это не единственный способ учета подобных затрат. Некоторые суды допускают возможность учета расходов на питание работников в составе прочих расходов. Так, АС Центрального округа в постановлении от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания учитывала расходы на питание работников по типу "шведский стол" в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Он указал, что единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте организации положения о предоставлении работнику такого питания или соответствующее законодательное требование. В рассматриваемой ситуации предоставление бесплатного питания работникам было закреплено в протоколе общего собрания коллектива. Организация питания сотрудников за счет средств компании обусловлена необходимостью соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических требований для обеспечения биологически безопасного функционирования компании и связана с процессом производства, в результате которого создается конечный продукт, реализация которого облагается НДС. Поэтому компания обоснованно включила стоимость питания работников в расходы и правомерно применила вычеты "входного" НДС по нему.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Однако это не единственный способ учета подобных затрат. Некоторые суды допускают возможность учета расходов на питание работников в составе прочих расходов. Так, АС Центрального округа в постановлении от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания учитывала расходы на питание работников по типу "шведский стол" в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Он указал, что единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте организации положения о предоставлении работнику такого питания или соответствующее законодательное требование. В рассматриваемой ситуации предоставление бесплатного питания работникам было закреплено в протоколе общего собрания коллектива. Организация питания сотрудников за счет средств компании обусловлена необходимостью соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических требований для обеспечения биологически безопасного функционирования компании и связана с процессом производства, в результате которого создается конечный продукт, реализация которого облагается НДС. Поэтому компания обоснованно включила стоимость питания работников в расходы и правомерно применила вычеты "входного" НДС по нему.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")16. По строке 610 стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) указывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая:
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")16. По строке 610 стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) указывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая:
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"17. По строке 610 стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) указывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая:
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"17. По строке 610 стоимость приобретенных в отчетном году и оприходованных материальных ценностей (без стоимости возвратной тары) указывается по покупным ценам (без НДС и иных возмещаемых налогов), включая:
Типовая ситуация: Как учесть расходы на оплату питания сотрудников (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)учесть стоимость питания в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если питание предоставляется в соответствии с трудовым и (или) коллективным договором и в соответствии с заключенным договором можно персонифицировать стоимость питания каждого сотрудника;
(Издательство "Главная книга", 2025)учесть стоимость питания в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если питание предоставляется в соответствии с трудовым и (или) коллективным договором и в соответствии с заключенным договором можно персонифицировать стоимость питания каждого сотрудника;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной службы по труду и занятости от 20.12.2022 N ПГ/30736-6-1 <Об обеспечении бесплатным питанием отдельных категорий работников>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Отметим также, что операции по безвозмездной реализации чая, кофе и тому подобных продуктов сотрудникам и посетителям офиса Минфин России разрешает не облагать НДС (Письмо от 25.08.2016 N 03-07-11/49599). Связано это опять-таки с невозможностью персонифицировать стоимость продуктов, переданных каждому сотруднику. А если лицо, к которому переходит право собственности на товар, не определено, то и объекта обложения НДС не возникает. Соответственно, не принимается к вычету и НДС при их закупке.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Отметим также, что операции по безвозмездной реализации чая, кофе и тому подобных продуктов сотрудникам и посетителям офиса Минфин России разрешает не облагать НДС (Письмо от 25.08.2016 N 03-07-11/49599). Связано это опять-таки с невозможностью персонифицировать стоимость продуктов, переданных каждому сотруднику. А если лицо, к которому переходит право собственности на товар, не определено, то и объекта обложения НДС не возникает. Соответственно, не принимается к вычету и НДС при их закупке.
Вопрос: Руководитель организации на ОСН оплачивает заправку автомобиля корпоративной картой, привязанной к расчетному счету. Также он покупает кофе, воду и пр., что отражается в счете-фактуре от АЗС. Какую сумму можно взять к возмещению НДС - общую сумму покупки или стоимость ГСМ? Как в налоговом учете отразить покупку кофе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Следует отметить, что вопрос отнесения расходов на оплату воды, продуктов питания, иных бытовых нужд работников и руководящего состава на расходы организации и возможности их включения в состав налоговых вычетов по НДС является спорным, его решение может зависеть от регулирования, содержащегося в локальных актах организации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Следует отметить, что вопрос отнесения расходов на оплату воды, продуктов питания, иных бытовых нужд работников и руководящего состава на расходы организации и возможности их включения в состав налоговых вычетов по НДС является спорным, его решение может зависеть от регулирования, содержащегося в локальных актах организации.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если почтовые расходы учтены в составе цены договора, операции по которому облагаются НДС, то поставщик со всей цены по договору, включая возмещенные расходы, должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если почтовые расходы учтены в составе цены договора, операции по которому облагаются НДС, то поставщик со всей цены по договору, включая возмещенные расходы, должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли работодатель принять к вычету НДС по услугам, приобретенным для предоставления или организации питания сотрудникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество оплатило услуги по организации общественного питания своих работников. В соответствии с договором контрагент организовывал питание работников в столовых и буфетах в определенное время. Суд указал, что налогоплательщик приобретал данные услуги в целях исполнения обязательств, возложенных на него коллективным договором, поэтому услуги связаны с производственной деятельностью, а расходы на их оплату учтены в расходах по налогу на прибыль. Поскольку общество выполнило требования, предусмотренные п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, оно правомерно заявило вычет по НДС по оплаченным услугам по организации общественного питания своих работников.
Может ли работодатель принять к вычету НДС по услугам, приобретенным для предоставления или организации питания сотрудникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество оплатило услуги по организации общественного питания своих работников. В соответствии с договором контрагент организовывал питание работников в столовых и буфетах в определенное время. Суд указал, что налогоплательщик приобретал данные услуги в целях исполнения обязательств, возложенных на него коллективным договором, поэтому услуги связаны с производственной деятельностью, а расходы на их оплату учтены в расходах по налогу на прибыль. Поскольку общество выполнило требования, предусмотренные п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, оно правомерно заявило вычет по НДС по оплаченным услугам по организации общественного питания своих работников.
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<102> Правомерность такого подхода подтверждается Постановлением АС Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 (судом подтверждена правомерность вычета "входного" НДС по расходам на питание, признанным в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<102> Правомерность такого подхода подтверждается Постановлением АС Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 (судом подтверждена правомерность вычета "входного" НДС по расходам на питание, признанным в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль).