Вычет ндс с авансов оплаченных декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс с авансов оплаченных декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
<Письмо> МНС РФ от 29.06.2004 N 03-3-06/1461/31@
"О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных с сумм авансовых платежей, полученных в счет будущих экспортных поставок товаров, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев"Учитывая изложенное, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в срок, установленный статьей 165 Кодекса, одновременно с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором собран полный пакет указанных документов, налогоплательщик при подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную и уплаченную с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих экспортных поставок товаров.
"О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных с сумм авансовых платежей, полученных в счет будущих экспортных поставок товаров, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев"Учитывая изложенное, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в срок, установленный статьей 165 Кодекса, одновременно с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором собран полный пакет указанных документов, налогоплательщик при подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную и уплаченную с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих экспортных поставок товаров.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС в более ранних периодах (например, вычет НДС по авансовым платежам, вычет НДС за счет улучшения процесса сбора и качества документов).
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС в более ранних периодах (например, вычет НДС по авансовым платежам, вычет НДС за счет улучшения процесса сбора и качества документов).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России неоднократно выражалось мнение о возможности в порядке исключения из указанного общего правила применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно указанным разъяснениям при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца возникает право на вычет по исчисленному "авансовому" НДС, но исключительно при условии внесения изменений в договор купли-продажи, уменьшающих стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму НДС, и возврата покупателю суммы излишне полученного НДС в составе оплаты (частичной оплаты) (п. 5 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-14/14963, от 21.10.2013 N 03-07-07/43824).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России неоднократно выражалось мнение о возможности в порядке исключения из указанного общего правила применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно указанным разъяснениям при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца возникает право на вычет по исчисленному "авансовому" НДС, но исключительно при условии внесения изменений в договор купли-продажи, уменьшающих стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму НДС, и возврата покупателю суммы излишне полученного НДС в составе оплаты (частичной оплаты) (п. 5 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-14/14963, от 21.10.2013 N 03-07-07/43824).
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть другие ошибки, которые привели к занижению налога, подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть другие ошибки, которые привели к занижению налога, подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку неверные данные в авансовом счете-фактуре привели к применению покупателем вычета по НДС в завышенном размере, налогоплательщик обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором им был выплачен аванс (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку неверные данные в авансовом счете-фактуре привели к применению покупателем вычета по НДС в завышенном размере, налогоплательщик обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором им был выплачен аванс (п. 1 ст. 81 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Например, код "8" могут указать, если в разд. 8 декларации вы заявили вычет по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), но вместо кода "01" указали код "02" - как для вычета НДС по счету-фактуре на уплаченный продавцу аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, код "8" могут указать, если в разд. 8 декларации вы заявили вычет по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), но вместо кода "01" указали код "02" - как для вычета НДС по счету-фактуре на уплаченный продавцу аванс.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 9. По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2025)Если счет-фактура зарегистрирован ошибочно, подайте уточненную декларацию.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если счет-фактура зарегистрирован ошибочно, подайте уточненную декларацию.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Полагаем, что если Общество во избежание такого риска примет решение исчислить и отразить в налоговой декларации осуществленный платеж в качестве налогового агента, то при возврате платежа оно может воспользоваться правом на применение вычета НДС - аналогично ситуации с изменением (расторжением) договора и возвратом аванса иностранным поставщиком услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Полагаем, что если Общество во избежание такого риска примет решение исчислить и отразить в налоговой декларации осуществленный платеж в качестве налогового агента, то при возврате платежа оно может воспользоваться правом на применение вычета НДС - аналогично ситуации с изменением (расторжением) договора и возвратом аванса иностранным поставщиком услуги.
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог и авансовые платежи при УСН ежеквартально перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление. Декларацию сдают по итогам года. Налоговый учет ведут в Книге учета доходов и расходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог и авансовые платежи при УСН ежеквартально перечисляют платежкой на ЕНП. Перед уплатой аванса подают уведомление. Декларацию сдают по итогам года. Налоговый учет ведут в Книге учета доходов и расходов.