Вычет ндс с авансов оплаченных декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс с авансов оплаченных декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность отказа в вычете НДС (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность отказа в вычете НДС (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.2. Налоговые вычеты по НДС, уплаченному с аванса,
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Положения статей 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка возмещения сумм налога на добавленную стоимость на основании решений, принятых начиная с 1 января 2023 года.
<Письмо> ФНС России от 25.12.2025 N СД-4-3/11675@
"О порядке продления сроков уплаты НДС в отношении операций по проектированию и строительству ВСМ"в графе 2 книги покупок (разделы 8 и 8.1 декларации по НДС):
"О порядке продления сроков уплаты НДС в отношении операций по проектированию и строительству ВСМ"в графе 2 книги покупок (разделы 8 и 8.1 декларации по НДС):
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) 3. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был применить вычет по НДС по полученным авансовым платежам в периоде, следующем за периодом отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) 3. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе был применить вычет по НДС по полученным авансовым платежам в периоде, следующем за периодом отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, в данной ситуации, после того как будет произведен возврат аванса, организация не может получить вычет НДС с аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, в данной ситуации, после того как будет произведен возврат аванса, организация не может получить вычет НДС с аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В случае когда по условиям договора товар отгружается партиями и в счет оплаты каждой партии идет только часть аванса, а остальная стоимость отгрузки оплачивается дополнительно, к вычету принимается только НДС в части зачтенной предоплаты.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В случае когда по условиям договора товар отгружается партиями и в счет оплаты каждой партии идет только часть аванса, а остальная стоимость отгрузки оплачивается дополнительно, к вычету принимается только НДС в части зачтенной предоплаты.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России неоднократно выражалось мнение о возможности в порядке исключения из указанного общего правила применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно указанным разъяснениям при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца возникает право на вычет по исчисленному "авансовому" НДС, но исключительно при условии внесения изменений в договор купли-продажи, уменьшающих стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму НДС, и возврата покупателю суммы излишне полученного НДС в составе оплаты (частичной оплаты) (п. 5 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-14/14963, от 21.10.2013 N 03-07-07/43824).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем Минфином России неоднократно выражалось мнение о возможности в порядке исключения из указанного общего правила применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно указанным разъяснениям при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца возникает право на вычет по исчисленному "авансовому" НДС, но исключительно при условии внесения изменений в договор купли-продажи, уменьшающих стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму НДС, и возврата покупателю суммы излишне полученного НДС в составе оплаты (частичной оплаты) (п. 5 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, Письма Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-14/14963, от 21.10.2013 N 03-07-07/43824).
Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов за пределами РФ российской организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)В какой строке разд. 3 декларации по НДС при наличии акта выполненных работ организация должна отразить сумму агентского НДС к возмещению? При этом акт выполненных работ будет получен в более поздних налоговых периодах (квартале, годе), чем уплата авансового платежа.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)В какой строке разд. 3 декларации по НДС при наличии акта выполненных работ организация должна отразить сумму агентского НДС к возмещению? При этом акт выполненных работ будет получен в более поздних налоговых периодах (квартале, годе), чем уплата авансового платежа.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС за 2025 г. и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Например, код "8" могут указать, если в разд. 8 декларации вы заявили вычет по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), но вместо кода "01" указали код "02" - как для вычета НДС по счету-фактуре на уплаченный продавцу аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, код "8" могут указать, если в разд. 8 декларации вы заявили вычет по счету-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), но вместо кода "01" указали код "02" - как для вычета НДС по счету-фактуре на уплаченный продавцу аванс.
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации НДС с аванса, полученного в январе, отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за I квартал 2025 г. Если отгрузка в счет аванса произведена во II квартале 2025 г., то налог, исчисленный с реализации, и вычет авансового НДС отражаются в декларации по НДС за II квартал 2025 г. (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации НДС с аванса, полученного в январе, отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за I квартал 2025 г. Если отгрузка в счет аванса произведена во II квартале 2025 г., то налог, исчисленный с реализации, и вычет авансового НДС отражаются в декларации по НДС за II квартал 2025 г. (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: ООО верно определен период принятия к вычету НДС с выданного аванса в III квартале. При этом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации у ООО могут быть истребованы пояснения и документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: ООО верно определен период принятия к вычету НДС с выданного аванса в III квартале. При этом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации у ООО могут быть истребованы пояснения и документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Исходя из условий запроса дата возврата является датой, когда продавец вернул предоплату покупателю. Следовательно, именно с этой даты у продавца возникает право на вычет. При этом документом, подтверждающим эту дату, будет являться платежное поручение от указанной даты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Исходя из условий запроса дата возврата является датой, когда продавец вернул предоплату покупателю. Следовательно, именно с этой даты у продавца возникает право на вычет. При этом документом, подтверждающим эту дату, будет являться платежное поручение от указанной даты.