Вычет НДС с аванса при возврате денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с аванса при возврате денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету НДС с частично возмещенного аванса, так как документальное подтверждение появления обстоятельств для возврата аванса отсутствует, а сам аванс был возвращен третьим лицом (поручителем), а не контрагентом. Налогоплательщик указал, что частичный возврат аванса произошел по экономическим причинам вследствие снижения рыночной цены товара, из-за чего стало невозможным исполнение договора на полную сумму аванса. Также общество пояснило, что имеет полный пакет документов, подтверждающий частичный возврат сумм, и что возврат денежных средств поручителем является надлежащим исполнением обязательства. Суд установил, что в законодательстве отсутствует запрет на применение вычета по НДС, если сумма аванса возвращена поручителем. Более того, суд отметил, что в случае отказа в вычете налогоплательщик понес бы бремя уплаты НДС с несостоявшейся купли-продажи товаров, что противоречит сущности налога. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Известно, что получение предоплаты обязывает налогоплательщика начислить "авансовый" НДС, сумму которого можно принять к вычету при отгрузке (отражении реализации результатов выполненных работ, оказанных услуг) или после возврата аванса при расторжении договора. Во втором случае действует ограничение - заявить вычет нужно не позднее года с момента возврата денежных средств.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Известно, что получение предоплаты обязывает налогоплательщика начислить "авансовый" НДС, сумму которого можно принять к вычету при отгрузке (отражении реализации результатов выполненных работ, оказанных услуг) или после возврата аванса при расторжении договора. Во втором случае действует ограничение - заявить вычет нужно не позднее года с момента возврата денежных средств.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с невозможностью исполнить договор (в связи с санкциями) стороны пришли к соглашению о его расторжении. Исходя из условий расторгнутого договора, поставщик вернул в полном объеме денежные средства (аванс) на казначейский счет в иностранной валюте, что по курсу ЦБ РФ в эквиваленте в рублях составляло меньшую сумму, чем на период перечисления аванса (ввиду курсовой разницы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в связи с невозможностью исполнить договор (в связи с санкциями) стороны пришли к соглашению о его расторжении. Исходя из условий расторгнутого договора, поставщик вернул в полном объеме денежные средства (аванс) на казначейский счет в иностранной валюте, что по курсу ЦБ РФ в эквиваленте в рублях составляло меньшую сумму, чем на период перечисления аванса (ввиду курсовой разницы).
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС с перечисленного продавцу аванса - реквизиты документа о перечислении аванса;
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС с перечисленного продавцу аванса - реквизиты документа о перечислении аванса;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщиком фактически возврат авансовых платежей заказчику не произведен и не погашена задолженность перед банком. Уплаченные банку денежные средства (на что ссылается налогоплательщик) не связаны с возвратом аванса.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщиком фактически возврат авансовых платежей заказчику не произведен и не погашена задолженность перед банком. Уплаченные банку денежные средства (на что ссылается налогоплательщик) не связаны с возвратом аванса.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик, подрядчик или иной контрагент возвратил вам аванс, сделайте бухгалтерские записи, отражающие движение денежных средств и восстановление НДС, принятого к вычету при перечислении аванса:
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик, подрядчик или иной контрагент возвратил вам аванс, сделайте бухгалтерские записи, отражающие движение денежных средств и восстановление НДС, принятого к вычету при перечислении аванса:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, выписанный при получении аванса по первому договору, заявив к вычету НДС с аванса по факту возврата этого аванса покупателю путем зачета;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, выписанный при получении аванса по первому договору, заявив к вычету НДС с аванса по факту возврата этого аванса покупателю путем зачета;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) операции, связанные с возмещением расходов, фактически понесенных исполнителем по договору возмездного оказания услуг, расторгнутому по инициативе заказчика, если исполнителю была перечислена частичная предварительная оплата в размере 40% от суммы договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Если организация воспользовалась правом на вычет "авансового" НДС, то в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в случае расторжения договора данная сумма НДС подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором произошли расторжение договора и возврат суммы предоплаты.
(Консультация эксперта, 2025)Если организация воспользовалась правом на вычет "авансового" НДС, то в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в случае расторжения договора данная сумма НДС подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором произошли расторжение договора и возврат суммы предоплаты.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Таким образом, в случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС с суммы аванса за товар, который фактически не был поставлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС с суммы аванса за товар, который фактически не был поставлен.
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В результате, полагаем, в большинстве случаев суды поддерживают позицию о невосстановлении НДС при списании аванса, поскольку возврат денежных средств не происходит.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В результате, полагаем, в большинстве случаев суды поддерживают позицию о невосстановлении НДС при списании аванса, поскольку возврат денежных средств не происходит.