Вычет ндс с аванса полученного период
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс с аванса полученного период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он на основании п. 5 ст. 171 НК РФ вправе принять к вычету НДС с полученных авансов по сделке, признанной судом недействительной, т.к. налог был уплачен им в доход федерального бюджета за период действия соответствующего договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он на основании п. 5 ст. 171 НК РФ вправе принять к вычету НДС с полученных авансов по сделке, признанной судом недействительной, т.к. налог был уплачен им в доход федерального бюджета за период действия соответствующего договора.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Задаток, обеспечительный (гарантийный) взнос, не учтенные в периоде получения
(КонсультантПлюс, 2025)Задаток, обеспечительный (гарантийный) взнос, не учтенные в периоде получения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 <Восстановление НДС с аванса у покупателя: новая позиция Минфина>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)То есть обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса. Получается, покупатель может восстановить НДС в том периоде, когда принял товар на учет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)То есть обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса. Получается, покупатель может восстановить НДС в том периоде, когда принял товар на учет.
Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, планирует заключить договор поставки, указав стоимость товаров с учетом НДС, так как по расчету в следующем месяце лимит будет превышен. Должна ли организация после получения аванса с НДС выставить счет-фактуру, задекларировать и уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, планирует заключить договор поставки, указав стоимость товаров с учетом НДС, так как по расчету в следующем месяце лимит будет превышен. Должна ли организация после получения аванса с НДС выставить счет-фактуру, задекларировать и уплатить НДС? Если выставить счет-фактуру нужно, при этом реализация и утрата права на освобождение от НДС будут в месяце, следующем за месяцем получения аванса, то правомерно ли принять к вычету НДС с аванса, полученного в периоде освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ? Какие возможны последствия, если при получении аванса с НДС не выставить счет-фактуру и уплатить НДС после реализации, в периоде применения ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, планирует заключить договор поставки, указав стоимость товаров с учетом НДС, так как по расчету в следующем месяце лимит будет превышен. Должна ли организация после получения аванса с НДС выставить счет-фактуру, задекларировать и уплатить НДС? Если выставить счет-фактуру нужно, при этом реализация и утрата права на освобождение от НДС будут в месяце, следующем за месяцем получения аванса, то правомерно ли принять к вычету НДС с аванса, полученного в периоде освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ? Какие возможны последствия, если при получении аванса с НДС не выставить счет-фактуру и уплатить НДС после реализации, в периоде применения ОСН?
Нормативные акты
"Договор на оказание услуг почтовой связи, дополнительных и иных услуг, а также услуг, связанных с доставкой груза (Типовая форма договора N 16-25-ТФДд)"
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")2. За отчетный период Экспедитором был получен аванс в сумме __ (__) руб., в том числе НДС __% - __ (__) руб.
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")2. За отчетный период Экспедитором был получен аванс в сумме __ (__) руб., в том числе НДС __% - __ (__) руб.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный с аванса, в том налоговом периоде, в котором услуги будут оказаны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный с аванса, в том налоговом периоде, в котором услуги будут оказаны.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражается сумма вычета НДС, начисленного с ранее полученного аванса в сумме 10 000 руб.:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражается сумма вычета НДС, начисленного с ранее полученного аванса в сумме 10 000 руб.:
Вопрос: О вычете НДС при приобретении организацией товаров для выполнения СМР, если в налоговом периоде работы заказчику не сданы.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888)Вопрос: Имеет ли право организация при исчислении НДС с полученного аванса с заказчика уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты ("входной" НДС, выставленный в адрес общества контрагентами - продавцами строительных материалов и оборудования) при отсутствии в налоговом периоде сдачи выполненных работ заказчику?
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888)Вопрос: Имеет ли право организация при исчислении НДС с полученного аванса с заказчика уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ налоговые вычеты ("входной" НДС, выставленный в адрес общества контрагентами - продавцами строительных материалов и оборудования) при отсутствии в налоговом периоде сдачи выполненных работ заказчику?
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Кроме этого налоговыми органами выявляется несоответствие стоимости в счетах-фактурах и декларации. Компании используют некорректное указание кодов видов операций, допускают ошибки при работе с авансами - не восстанавливают НДС по ранее принятым к вычету авансовым счетам-фактурам.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Кроме этого налоговыми органами выявляется несоответствие стоимости в счетах-фактурах и декларации. Компании используют некорректное указание кодов видов операций, допускают ошибки при работе с авансами - не восстанавливают НДС по ранее принятым к вычету авансовым счетам-фактурам.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, при изменении условий налогообложения в результате перехода с применения общеустановленных ставок НДС (20%, 10%) на пониженные специальные налоговые ставки (5% или 7%) или вследствие перехода на освобождение, предусмотренного ст. 145 НК РФ, вычет НДС, исчисленного с полученного аванса по расчетной ставке 20/120, возможен у налогоплательщика-продавца в полном объеме при выполнении установленного п. 5 ст. 171 НК РФ требования об изменении соответствующих условий договора и о фактическом возврате покупателю излишне полученных сумм НДС, определяемых в размере возникающей разницы между "авансовым" и "отгрузочным" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, при изменении условий налогообложения в результате перехода с применения общеустановленных ставок НДС (20%, 10%) на пониженные специальные налоговые ставки (5% или 7%) или вследствие перехода на освобождение, предусмотренного ст. 145 НК РФ, вычет НДС, исчисленного с полученного аванса по расчетной ставке 20/120, возможен у налогоплательщика-продавца в полном объеме при выполнении установленного п. 5 ст. 171 НК РФ требования об изменении соответствующих условий договора и о фактическом возврате покупателю излишне полученных сумм НДС, определяемых в размере возникающей разницы между "авансовым" и "отгрузочным" НДС.
Вопрос: О применении покупателем вычета НДС по приобретаемым товарам в налоговом периоде, в котором им восстановлены суммы НДС, принятые к вычету по перечисленной предварительной оплате этих товаров.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)На настоящий момент сложилась арбитражная практика, в соответствии с которой покупатель должен восстановить НДС с авансов, выданных в том периоде, когда продавец произвел отгрузку. При этом суды опираются на принцип зеркальности, где при условии, что продавец принимает к вычету НДС с аванса полученного, покупатель в этот же момент должен восстановить НДС с аванса выданного.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121613)На настоящий момент сложилась арбитражная практика, в соответствии с которой покупатель должен восстановить НДС с авансов, выданных в том периоде, когда продавец произвел отгрузку. При этом суды опираются на принцип зеркальности, где при условии, что продавец принимает к вычету НДС с аванса полученного, покупатель в этот же момент должен восстановить НДС с аванса выданного.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Погашено обязательство исполнителя по возврату полученного аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Погашено обязательство исполнителя по возврату полученного аванса
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку обязанность по возврату авансовых платежей, основанная на договоре аренды, прекратилась, налогоплательщик вправе предъявить к вычету сумму НДС, перечисленную им в бюджет и подлежащую возврату контрагенту согласно условиям договора займа, а не договора аренды. Общество правомерно заявило вычет по НДС, исчисленному с полученных ранее авансов, в периоде новации.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что, поскольку обязанность по возврату авансовых платежей, основанная на договоре аренды, прекратилась, налогоплательщик вправе предъявить к вычету сумму НДС, перечисленную им в бюджет и подлежащую возврату контрагенту согласно условиям договора займа, а не договора аренды. Общество правомерно заявило вычет по НДС, исчисленному с полученных ранее авансов, в периоде новации.
Готовое решение: Полученные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС с аванса отразите в периоде отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) так (п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 38.17, 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 22 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС с аванса отразите в периоде отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) так (п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 38.17, 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 22 Правил ведения книги покупок):
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации получение аванса и отгрузка товара происходят в разных налоговых периодах (кварталах). Следовательно, организация должна дважды исчислить НДС: сначала в момент получения предоплаты в январе 2025 г. по расчетной ставке 5/105, а затем в момент отгрузки товаров в апреле 2025 г. Это не влечет двойного налогообложения, поскольку НДС, исчисленный при получении предоплаты, она вправе заявить к вычету в период отгрузки товаров в пределах суммы НДС, исчисленной исходя из стоимости отгруженного товара, зачтенной в счет ранее полученного аванса (п. 1 ст. 154, ст. 163, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. п. 12, 13 Рекомендаций).