Вычет ндс при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН и вычет по НДС заявлен неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН и вычет по НДС заявлен неправомерно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН, и вычет по НДС заявлен неправомерно (Постановление АС ПО от 02.12.2022 N Ф06-25465/2022 по делу N А55-21460/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН, и вычет по НДС заявлен неправомерно (Постановление АС ПО от 02.12.2022 N Ф06-25465/2022 по делу N А55-21460/2021).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Статья: Закон по доработке налоговой реформы 2025 г.: что появилось в окончательном варианте
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Доработаны положения, касающиеся принятия к вычету НДС лицами, применявшими УСН до 1 января 2025 г. Так, установлено, что лица, применявшие УСН (доходы), принимают к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН. А по основным средствам и НМА упрощенцы "входной" НДС принимают к вычету, если эти объекты не были введены в эксплуатацию до 1 января 2025 г. (новые ч. 9.1 и 9.2, введенные в ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Доработаны положения, касающиеся принятия к вычету НДС лицами, применявшими УСН до 1 января 2025 г. Так, установлено, что лица, применявшие УСН (доходы), принимают к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН. А по основным средствам и НМА упрощенцы "входной" НДС принимают к вычету, если эти объекты не были введены в эксплуатацию до 1 января 2025 г. (новые ч. 9.1 и 9.2, введенные в ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: Когда нужно восстанавливать НДС при переходе с 2025 г. на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)В-третьих, у упрощенцев есть выбор относительно применяемой ими ставки НДС. Это следует из положений п. 8 ст. 164 НК РФ, согласно которым упрощенцы вправе (а не обязаны) производить налогообложение по ставке 5 или 7%. О праве выбора ставки НДС упрощенцами неоднократно говорили и чиновники (письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434, от 26.07.2024 N 03-07-07/69907, ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@), указывая, что упрощенец может выбрать либо применение специальных ставок НДС (5 или 7%) с отсутствием права на вычет "входного" НДС, либо общую ставку 20% с правом вычета "входного" НДС. Подробнее о выборе ставки НДС упрощенцами см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 40 и N 31, 2024. Как уже было указано выше, определиться с тем, будет ли компания при применении УСН уплачивать НДС и по какой ставке, она может не ранее 1 января 2025 г. А в этот период старая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ уже утратила силу. Фактически выбор применяемой ставки НДС упрощенец делает уже в 2025 г., в момент выписки первого счета-фактуры, с указанием конкретной ставки НДС. Соответственно, при восстановлении "входного" НДС он должен руководствоваться нормами, действующими с 1 января 2025 г., предписывающими восстановление налога в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые упрощенцем операции по реализации подлежат налогообложению. То есть восстановить НДС нужно в I квартале 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)В-третьих, у упрощенцев есть выбор относительно применяемой ими ставки НДС. Это следует из положений п. 8 ст. 164 НК РФ, согласно которым упрощенцы вправе (а не обязаны) производить налогообложение по ставке 5 или 7%. О праве выбора ставки НДС упрощенцами неоднократно говорили и чиновники (письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434, от 26.07.2024 N 03-07-07/69907, ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@), указывая, что упрощенец может выбрать либо применение специальных ставок НДС (5 или 7%) с отсутствием права на вычет "входного" НДС, либо общую ставку 20% с правом вычета "входного" НДС. Подробнее о выборе ставки НДС упрощенцами см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 40 и N 31, 2024. Как уже было указано выше, определиться с тем, будет ли компания при применении УСН уплачивать НДС и по какой ставке, она может не ранее 1 января 2025 г. А в этот период старая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ уже утратила силу. Фактически выбор применяемой ставки НДС упрощенец делает уже в 2025 г., в момент выписки первого счета-фактуры, с указанием конкретной ставки НДС. Соответственно, при восстановлении "входного" НДС он должен руководствоваться нормами, действующими с 1 января 2025 г., предписывающими восстановление налога в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые упрощенцем операции по реализации подлежат налогообложению. То есть восстановить НДС нужно в I квартале 2024 г.
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Выбранная ставка НДС применяется ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, далее - Рекомендации). Право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5%, отсутствует (пп. 2 п. 17 Рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)Выбранная ставка НДС применяется ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, далее - Рекомендации). Право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5%, отсутствует (пп. 2 п. 17 Рекомендаций).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2023 N Ф07-6788/23 <Организации удалось отстоять большую часть НДС-вычетов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По итогам выездной проверки инспекция, в числе прочего, доначислила обществу налог на добавленную стоимость в сумме 2 038 011 руб. Основанием послужил вывод контролеров об утрате компанией права на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД). В связи с применением общей системы налогообложения ревизоры определили обязанность общества по уплате НДС (с учетом вычетов) на основе документов, полученных от контрагентов этой фирмы.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По итогам выездной проверки инспекция, в числе прочего, доначислила обществу налог на добавленную стоимость в сумме 2 038 011 руб. Основанием послужил вывод контролеров об утрате компанией права на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД). В связи с применением общей системы налогообложения ревизоры определили обязанность общества по уплате НДС (с учетом вычетов) на основе документов, полученных от контрагентов этой фирмы.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождались от НДС или применяли пониженную ставку (5% или 7%), то при утрате права на УСН в течение месяца вам придется начислить НДС по общеустановленной ставке в отношении прошедших с начала месяца операций.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождались от НДС или применяли пониженную ставку (5% или 7%), то при утрате права на УСН в течение месяца вам придется начислить НДС по общеустановленной ставке в отношении прошедших с начала месяца операций.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уплата НДС по одной из вышеуказанных ставок 5% и 7% не дает права УСН-компании на применение налогового вычета по НДС. В подобной ситуации заявить НДС к вычету не удастся. Налог нужно включать в стоимость приобретенного (статьи 170, 171 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уплата НДС по одной из вышеуказанных ставок 5% и 7% не дает права УСН-компании на применение налогового вычета по НДС. В подобной ситуации заявить НДС к вычету не удастся. Налог нужно включать в стоимость приобретенного (статьи 170, 171 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Вопрос: Требуются разъяснения по вопросу применения действующих норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части правомерности принятия налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету организацией, выступающей налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 НК РФ и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", в случае утраты данной организацией права на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в период исчисления ею этого НДС в качестве налогового агента при соблюдении условий для вычета НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Вопрос: Требуются разъяснения по вопросу применения действующих норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части правомерности принятия налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету организацией, выступающей налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 НК РФ и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", в случае утраты данной организацией права на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в период исчисления ею этого НДС в качестве налогового агента при соблюдении условий для вычета НДС.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.