Вычет ндс при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на УСН приняло решение о создании филиала, внесло изменения в учредительные документы, сообщило в налоговый орган об утрате права на УСН согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налоговый орган признал неправомерным принятие обществом к вычету НДС после открытия филиала и доначислил налог, сделав вывод, что создание филиала носило формальный характер и преследовало в качестве основной цели получение права на принятие к вычету НДС. Суд признал обоснованным отказ в налоговых вычетах, так как реальную деятельность филиал не осуществлял: представлял отчетность по налогу на прибыль с нулевыми показателями, штат сотрудников отсутствовал.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы уплачиваете НДС по общеустановленным ставкам, то восстанавливать НДС, принятый к вычету с выданного аванса до перехода на УСН, в момент перехода не нужно. В этом случае с переходом на УСН вы не утрачиваете право на вычеты НДС. Восстановите НДС с этого аванса в общем порядке в периоде, в котором подлежит вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН, и вычет по НДС заявлен неправомерно (Постановление АС ПО от 02.12.2022 N Ф06-25465/2022 по делу N А55-21460/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала, следовательно, налогоплательщиком не было утрачено право на применение УСН, и вычет по НДС заявлен неправомерно (Постановление АС ПО от 02.12.2022 N Ф06-25465/2022 по делу N А55-21460/2021).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 6)Специальные переходные правила по НДС. ИП, утратившие с 2026 г. право на ПСН, получат право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не использованным при применении ПСН.
("Главная книга", 2026, N 6)Специальные переходные правила по НДС. ИП, утратившие с 2026 г. право на ПСН, получат право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не использованным при применении ПСН.
Вопрос: Может ли в 2025 г. организация на УСН, выбравшая ставку НДС 5%, принять НДС к вычету с аванса, полученного 24.01.2025 в счет отгрузки товара в апреле 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Выбранная ставка НДС применяется ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, далее - Рекомендации). Право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5%, отсутствует (пп. 2 п. 17 Рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)Выбранная ставка НДС применяется ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, далее - Рекомендации). Право на вычет "входного" НДС у налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5%, отсутствует (пп. 2 п. 17 Рекомендаций).
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождались от НДС или применяли пониженную ставку (5% или 7%), то при утрате права на УСН в течение месяца вам придется начислить НДС по общеустановленным ставкам в отношении прошедших с начала месяца операций.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы освобождались от НДС или применяли пониженную ставку (5% или 7%), то при утрате права на УСН в течение месяца вам придется начислить НДС по общеустановленным ставкам в отношении прошедших с начала месяца операций.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В пользу такого подхода говорит еще один момент. Для тех, кто потерял освобождение по ст. 145 НК, сохранено право принять к вычету НДС по товарам, которые были приобретены, но не использованы в период действия такого освобождения <16>. Такое правило работает и для упрощенцев-освобожденцев, которые перейдут на ОСН в течение 2025 г. принудительно (из-за нарушения УСН-лимитов), и для тех из них, кто перейдет на общий режим добровольно - с 01.01.2026. Так что у законодателя не было цели ограничить НДС-вычеты при переходе на ОСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В пользу такого подхода говорит еще один момент. Для тех, кто потерял освобождение по ст. 145 НК, сохранено право принять к вычету НДС по товарам, которые были приобретены, но не использованы в период действия такого освобождения <16>. Такое правило работает и для упрощенцев-освобожденцев, которые перейдут на ОСН в течение 2025 г. принудительно (из-за нарушения УСН-лимитов), и для тех из них, кто перейдет на общий режим добровольно - с 01.01.2026. Так что у законодателя не было цели ограничить НДС-вычеты при переходе на ОСН.
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
Вопрос: Организация на УСН с начала 2025 г. применяет ставку НДС 5%. В марте она должна получить 100%-ный аванс от покупателя. Предполагается, что в конце марта доход превысит 250 млн руб. и с 1 апреля будет применяться ставка 7%. Как рассчитать НДС, если товар будет отгружен в апреле?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Тогда как в случае утраты с 1 апреля 2025 г. налогоплательщиком УСН права на применение ставки НДС 5% и возникновения у него обязанности по применению ставки 7% исчисление НДС по операции отгрузки во II квартале 2025 г. товаров в счет ранее полученной предоплаты должно производиться по ставке 7%.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Тогда как в случае утраты с 1 апреля 2025 г. налогоплательщиком УСН права на применение ставки НДС 5% и возникновения у него обязанности по применению ставки 7% исчисление НДС по операции отгрузки во II квартале 2025 г. товаров в счет ранее полученной предоплаты должно производиться по ставке 7%.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы были освобождены от НДС и при переходе на ОСН вы не будете применять освобождение на ином основании, начисляйте НДС и применяйте вычеты в общем порядке с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, ст. ст. 171, 172, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если на УСН вы были освобождены от НДС и при переходе на ОСН вы не будете применять освобождение на ином основании, начисляйте НДС и применяйте вычеты в общем порядке с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на УСН (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, ст. ст. 171, 172, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Таким образом, особенности уплаты НДС на УСН после слета с патента связаны в основном с утратой права на НДС-освобождение, а не на применение ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Таким образом, особенности уплаты НДС на УСН после слета с патента связаны в основном с утратой права на НДС-освобождение, а не на применение ПСН.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку предпринимателем уведомление об отказе от применения УСН с 1 января 2021 г. в налоговый орган не представлялось, то в проверяемом периоде он не утратил права на применение УСН, в связи с чем правовые основания для предъявления к вычету НДС у него отсутствовали.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку предпринимателем уведомление об отказе от применения УСН с 1 января 2021 г. в налоговый орган не представлялось, то в проверяемом периоде он не утратил права на применение УСН, в связи с чем правовые основания для предъявления к вычету НДС у него отсутствовали.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.