Вычет НДС при строительстве объекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при строительстве объекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел объект незавершенного строительства. Из разрешения, выданного первоначальному собственнику, и проектной документации следует, что по своему функциональному назначению объект представляет собой жилой комплекс с жилыми и нежилыми помещениями. Ссылаясь на то, что к постройке обществом планируется нежилое здание, что подтверждается эскизным проектом, налогоплательщик указывал на наличие у него права на принятие к вычету НДС в полном объеме. Суд установил, что на момент рассмотрения дела новая проектная документация, подтверждающая доводы общества, отсутствовала. Из имеющихся в деле доказательств следует, что фактическая деятельность общества направлена на строительство жилого многоквартирного дома, то есть создание объекта недвижимости, реализация помещений в котором НДС не облагается на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, это подтверждается сведениями из государственной информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, копиями градостроительного плана, а также данными из постановления администрации города, согласно которым обществу предоставляется разрешение на отклонение от предельных параметров разрешенного строительства жилого комплекса средней этажности. Поскольку изменение целей использования приобретенного объекта доказательствами не подтверждено и противоречит фактическому поведению налогоплательщика, суд пришел к выводу, что сделка по приобретению объекта незавершенного строительства была направлена на осуществление операций, не подлежащих обложению НДС, поэтому налоговый орган правомерно отказал в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении объекта незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность фитнес-клубов, где одновременно имеются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции:
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность фитнес-клубов, где одновременно имеются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС и возмещении НДС при проектировании и строительстве объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)Вопрос: Организация (далее - ООО, Общество) в рамках Концессионного соглашения (далее - Соглашение) осуществляет строительство горнолыжного семейного курорта, предназначенного для организации отдыха граждан и иной туристической деятельности, в рамках которой будет осуществлять реализацию товаров, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)Вопрос: Организация (далее - ООО, Общество) в рамках Концессионного соглашения (далее - Соглашение) осуществляет строительство горнолыжного семейного курорта, предназначенного для организации отдыха граждан и иной туристической деятельности, в рамках которой будет осуществлять реализацию товаров, работ, услуг.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, застройщик неправомерно принял к вычету НДС по строительным работам в отношении объекта, в котором реализовывались как предприятия розничной торговли (операции, облагаемые НДС), так и жилые помещения (необлагаемые операции).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, застройщик неправомерно принял к вычету НДС по строительным работам в отношении объекта, в котором реализовывались как предприятия розничной торговли (операции, облагаемые НДС), так и жилые помещения (необлагаемые операции).
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком денежных средств на возмещение затрат на строительство объекта долевого строительства и передаче участнику долевого строительства такого объекта (части объекта).
(Письмо Минфина России от 29.07.2023 N 03-07-07/71382)Вопрос: Организация является заказчиком-застройщиком, все работы выполняет генеральный подрядчик. Объект - многоквартирный дом с нежилыми помещениями, расположенными в цокольном этаже. В соответствии с Письмом Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846, а также многими разъяснениями и определениями Верховного Суда РФ услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве в виде нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но цена договора определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика. Услуги застройщика НДС не облагаются. Облагается ли НДС сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства при передаче застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве в виде нежилых помещений в многоквартирном доме?
(Письмо Минфина России от 29.07.2023 N 03-07-07/71382)Вопрос: Организация является заказчиком-застройщиком, все работы выполняет генеральный подрядчик. Объект - многоквартирный дом с нежилыми помещениями, расположенными в цокольном этаже. В соответствии с Письмом Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846, а также многими разъяснениями и определениями Верховного Суда РФ услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве в виде нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но цена договора определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика. Услуги застройщика НДС не облагаются. Облагается ли НДС сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства при передаче застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве в виде нежилых помещений в многоквартирном доме?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС12.3. Можно ли принять к вычету НДС по расходам на содержание своего подразделения, которое осуществляет контроль и технадзор за строительством собственного объекта силами подрядчика?
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)4) определение наличия или отсутствия оснований для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при строительстве спортивных объектов, поставке спортивного инвентаря или оборудования и установление размера неосновательно примененных вычетов.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)4) определение наличия или отсутствия оснований для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при строительстве спортивных объектов, поставке спортивного инвентаря или оборудования и установление размера неосновательно примененных вычетов.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичную точку зрения имеет и ФНС России (см. Письмо от 20.03.2015 N ГД-4-3/4428@). Налоговики разрешили заявлять вычет НДС до окончания капитального строительства объекта по мере предъявления подрядчиком счетов фактур, актов выполненных работ по форме N КС-2 и отражения этапов выполненных работ на счете 08.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Аналогичную точку зрения имеет и ФНС России (см. Письмо от 20.03.2015 N ГД-4-3/4428@). Налоговики разрешили заявлять вычет НДС до окончания капитального строительства объекта по мере предъявления подрядчиком счетов фактур, актов выполненных работ по форме N КС-2 и отражения этапов выполненных работ на счете 08.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.5. Вычет НДС при строительстве объектов основных средств
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как следует из судебных актов, принятых по делу N А60-45825/2023 <1>, налогоплательщик, построивший объект капитального строительства, оспаривал решение налогового органа, которым ему отказано в возмещении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ввиду отсутствия у заявителя сводного сметного расчета стоимости строительства (как части сметы на строительство объектов капитального строительства), обязательного к составлению по правилам Постановления Правительства РФ N 87 в случае финансирования строительства объекта за счет бюджетных средств.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Как следует из судебных актов, принятых по делу N А60-45825/2023 <1>, налогоплательщик, построивший объект капитального строительства, оспаривал решение налогового органа, которым ему отказано в возмещении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ввиду отсутствия у заявителя сводного сметного расчета стоимости строительства (как части сметы на строительство объектов капитального строительства), обязательного к составлению по правилам Постановления Правительства РФ N 87 в случае финансирования строительства объекта за счет бюджетных средств.