Вычет ндс при создании ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при создании ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, товар был приобретен для выполнения НИОКР, не подлежащих обложению НДС; налогоплательщиком были выполнены работы, имеющие своим результатом получение опытного образца нового изделия, с применением новых знаний и технологий. Сдача образца в аренду третьему лицу не является его использованием в деятельности, облагаемой НДС, и основанием для предоставления вычета, поскольку противоречит соглашению о его создании, и налогоплательщик не являлся собственником опытного образца.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, товар был приобретен для выполнения НИОКР, не подлежащих обложению НДС; налогоплательщиком были выполнены работы, имеющие своим результатом получение опытного образца нового изделия, с применением новых знаний и технологий. Сдача образца в аренду третьему лицу не является его использованием в деятельности, облагаемой НДС, и основанием для предоставления вычета, поскольку противоречит соглашению о его создании, и налогоплательщик не являлся собственником опытного образца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"На проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(первое чтение)Законопроектом также предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники (в том числе сельскохозяйственной), а также на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление НИОКР и проведение испытаний колесных транспортных средств. Данная мера направлена на создание для налогоплательщиков, выпускающих указанные транспортные средства, условий более плавного перехода к введенным с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ) правилам взимания НДС в случаях приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
"На проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(первое чтение)Законопроектом также предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники (в том числе сельскохозяйственной), а также на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление НИОКР и проведение испытаний колесных транспортных средств. Данная мера направлена на создание для налогоплательщиков, выпускающих указанные транспортные средства, условий более плавного перехода к введенным с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ) правилам взимания НДС в случаях приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"На проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(первое чтение)Законопроектом также предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники (в том числе сельскохозяйственной), а также на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление НИОКР и проведение испытаний колесных транспортных средств. Данная мера направлена на создание для налогоплательщиков, выпускающих указанные транспортные средства, условий более плавного перехода к введенным с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ) правилам взимания НДС в случаях приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
"На проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(первое чтение)Законопроектом также предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники (в том числе сельскохозяйственной), а также на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление НИОКР и проведение испытаний колесных транспортных средств. Данная мера направлена на создание для налогоплательщиков, выпускающих указанные транспортные средства, условий более плавного перехода к введенным с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ) правилам взимания НДС в случаях приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Таким образом, учитывая, что НИОКР выполняются организацией для собственных нужд с целью создания нового образца продукции, объекта НДС не возникает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Таким образом, учитывая, что НИОКР выполняются организацией для собственных нужд с целью создания нового образца продукции, объекта НДС не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) расчеты с заказчиком по договору на выполнение НИОКР по разработке нового вида продукции, в случае если учетной политикой организации предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"? В соответствии с договором право собственности на результаты выполненных работ переходит к заказчику по мере сдачи ему отдельных этапов работ...
(Консультация эксперта, 2008)С 01.01.2008 выполнение организацией, которая не является учреждением образования или научной организацией, на основе хозяйственного договора НИОКР, которые относятся к созданию новой продукции, не облагается НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2008)С 01.01.2008 выполнение организацией, которая не является учреждением образования или научной организацией, на основе хозяйственного договора НИОКР, которые относятся к созданию новой продукции, не облагается НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость приобретения объекта в соответствии с договором, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость приобретения объекта в соответствии с договором, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок;
Статья: НИОКР в строительстве: бухгалтерский учет и налогообложение
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)На практике нередко возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС, предъявленный при отрицательных НИОКР? Некоторые специалисты по налогообложению утверждают, что в подобных ситуациях вычет налога не производится, поскольку результаты НИОКР не участвуют в процессе создания работ (услуг), облагаемых НДС. Однако данная точка зрения небесспорна.
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)На практике нередко возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС, предъявленный при отрицательных НИОКР? Некоторые специалисты по налогообложению утверждают, что в подобных ситуациях вычет налога не производится, поскольку результаты НИОКР не участвуют в процессе создания работ (услуг), облагаемых НДС. Однако данная точка зрения небесспорна.
Статья: Порядок отказа от льгот по НДС: налоговый вычет
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 39)Между тем от тех льгот по НДС, что предусмотрены п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе и отказаться, тем самым избавив себя от раздельного учета и восстановив право на вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым в соответствующих операциях. Речь идет, к примеру, о выполнении организациями ряда НИОКР, об услугах по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий, о передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., и пр.
(Хуторов С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 39)Между тем от тех льгот по НДС, что предусмотрены п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе и отказаться, тем самым избавив себя от раздельного учета и восстановив право на вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым в соответствующих операциях. Речь идет, к примеру, о выполнении организациями ряда НИОКР, об услугах по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий, о передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., и пр.
Статья: Создание новой технологии: учет и налогообложение
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В данной ситуации целесообразно заключить договор на создание новой технологии со специализированной организацией. Такой договор, помимо прочего, позволит принять к вычету уплаченный ей НДС. При осуществлении НИОКР собственными силами такой возможности не предоставляется.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В данной ситуации целесообразно заключить договор на создание новой технологии со специализированной организацией. Такой договор, помимо прочего, позволит принять к вычету уплаченный ей НДС. При осуществлении НИОКР собственными силами такой возможности не предоставляется.
Вопрос: ...Восстанавливать ли НДС, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но использовавшимся в НИОКР, осуществляемых своими силами для собственных нужд? Есть ли разница при положительном и отрицательном результате НИОКР?
(Консультация эксперта, 2014)Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, не подлежащих налогообложению или местом реализации которых не признается территория РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, не подлежащих налогообложению или местом реализации которых не признается территория РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).