Вычет НДС при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что отсутствует обязанность восстановить принятый к вычету НДС в случае передачи ОС при реорганизации.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если устанавливают, что отсутствует обязанность восстановить принятый к вычету НДС в случае передачи ОС при реорганизации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)4. Вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)4. Вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при реорганизации
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)5. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 28.11.2025)5. В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Организации-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией. Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ правопреемник при реорганизации восстанавливает принятый ранее к вычету НДС:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Организации-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией. Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ правопреемник при реорганизации восстанавливает принятый ранее к вычету НДС:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Является ли основанием для отказа в вычете НДС счет-фактура, выставленный от имени реорганизованного юрлица?
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ прямо допускает возможность заявлять вычет НДС на основании копий счетов-фактур только в случае, указанном в п. 5 ст. 162.1 НК РФ, при принятии НДС к вычету правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации. Для остальных случаев принятия к вычету НДС такой возможности Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ прямо допускает возможность заявлять вычет НДС на основании копий счетов-фактур только в случае, указанном в п. 5 ст. 162.1 НК РФ, при принятии НДС к вычету правопреемником (правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации. Для остальных случаев принятия к вычету НДС такой возможности Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Да, сохраняется. Правопреемник определяет налоговую базу по НДС. В свою очередь, он вправе принять к вычету НДС, который предъявлен реорганизованной (реорганизуемой) организации или уплачен этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявлен ею к вычету. Это следует из п. 5 ст. 162.1, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, сохраняется. Правопреемник определяет налоговую базу по НДС. В свою очередь, он вправе принять к вычету НДС, который предъявлен реорганизованной (реорганизуемой) организации или уплачен этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявлен ею к вычету. Это следует из п. 5 ст. 162.1, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ.