Вычет ндс при реализации металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при реализации металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2023 N 20АП-6919/2023 по делу N А62-11118/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, с учетом того, что от спорных контрагентов осуществлялась поставка переработанной из лома цветных металлов продукции, у организаций, реализующих переработанную продукцию фактически отсутствуют источники формирования налоговых вычетов по НДС, а, следовательно, право на применение вычетов. При осуществлении покупки лома, переработки его в проволоку и катанку без вовлечения в деятельность спорных контрагентов у общества возникала бы обязанность по уплате НДС в значительных объемах относительно исчисленных сумм.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Таким образом, с учетом того, что от спорных контрагентов осуществлялась поставка переработанной из лома цветных металлов продукции, у организаций, реализующих переработанную продукцию фактически отсутствуют источники формирования налоговых вычетов по НДС, а, следовательно, право на применение вычетов. При осуществлении покупки лома, переработки его в проволоку и катанку без вовлечения в деятельность спорных контрагентов у общества возникала бы обязанность по уплате НДС в значительных объемах относительно исчисленных сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, налог должен исчислить и уплатить продавец в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, налог должен исчислить и уплатить продавец в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Суд установил, что факт приобретения товара подтвержден товарно-транспортными накладными с отметками поставщика о его выдаче, приказами, командировочными удостоверениями водителей налогоплательщика, путевыми листами на перевозку грузов, а также дополнительными документами, предоставленными поставщиком при поставке сырья. Приобретенное сырье доставлено экспортеру и использовано им для изготовления продукции. Поставщик является действующим предприятием, один из основных видов деятельности которого - реализация лома и отходов металла, то есть именно того сырья, которое приобретал у него налогоплательщик. Выставленные счета-фактуры налогоплательщик оплатил полностью, все хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учете экспортера, металлолом полностью оприходован.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, например, в Постановлении от 08.07.2016 N Ф09-7367/16 по делу N А76-24651/2015 Арбитражный суд Уральского округа подтвердил необходимость определения размера налогового вычета исходя из особенностей деятельности обособленных подразделений. В этом деле головное подразделение налогоплательщика осуществляло оба вида операций (облагаемые и освобожденные от налогообложения - реализация металлолома), а обособленные подразделения вели только облагаемую НДС деятельность. Суд согласился с тем, что распределять (на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость покупок) нужно лишь НДС, относящийся к головному офису, а НДС по обособленным подразделениям можно полностью предъявлять к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, например, в Постановлении от 08.07.2016 N Ф09-7367/16 по делу N А76-24651/2015 Арбитражный суд Уральского округа подтвердил необходимость определения размера налогового вычета исходя из особенностей деятельности обособленных подразделений. В этом деле головное подразделение налогоплательщика осуществляло оба вида операций (облагаемые и освобожденные от налогообложения - реализация металлолома), а обособленные подразделения вели только облагаемую НДС деятельность. Суд согласился с тем, что распределять (на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость покупок) нужно лишь НДС, относящийся к головному офису, а НДС по обособленным подразделениям можно полностью предъявлять к вычету.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы на основании подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. По мнению заявителя, им соблюдены условия для применения льготы, поскольку поставка лома драгоценных металлов в адрес контрагента произведена с целью дальнейшего производства драгоценных металлов и аффинажа. Суд отказал в удовлетворении требования. Контрагент не включен в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ; по адресу государственной регистрации не находится; руководитель на допрос не явился; организация ликвидирована в связи с принятием учредителем решения о ликвидации. Приобретенный у налогоплательщика лом ювелирных изделий контрагент передает в переработку (аффинаж) иному лицу - АО (заводу по обработке цветных металлов) по договору на переработку вторичного сырья (лом, отходы). Вместе с тем АО сообщило, что не имело взаимоотношений с контрагентом в спорном периоде. Льготные операции в декларациях по НДС контрагент не заявлял. Суд пришел к выводу, что в спорном периоде общество не осуществляло реализацию лома золота для производства драгоценных металлов и аффинажа.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку операции по реализации металлолома являются таковыми (облагаются НДС), то входной НДС вы должны принимать к вычету в общем порядке <12>. И так как у вас не будет самостоятельно исчисленного НДС, надо будет декларировать НДС-возмещение и подтверждать право на него.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку операции по реализации металлолома являются таковыми (облагаются НДС), то входной НДС вы должны принимать к вычету в общем порядке <12>. И так как у вас не будет самостоятельно исчисленного НДС, надо будет декларировать НДС-возмещение и подтверждать право на него.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация документов, связанных с реализацией/покупкой сырых шкур, металлолома и макулатуры <14>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация документов, связанных с реализацией/покупкой сырых шкур, металлолома и макулатуры <14>
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- по строке 070 указывают код 1011715, который используют при реализации сырых шкур животных, металлолома и вторичного алюминия.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- по строке 070 указывают код 1011715, который используют при реализации сырых шкур животных, металлолома и вторичного алюминия.
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Вправе ли покупатель металлолома, макулатуры (организация, не являющаяся плательщиком НДС) принять к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса организации-продавцу - плательщику НДС?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Вправе ли покупатель металлолома, макулатуры (организация, не являющаяся плательщиком НДС) принять к вычету НДС, исчисленный при перечислении аванса организации-продавцу - плательщику НДС?
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент принять к вычету НДС, если в договоре согласована цена без учета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент принять к вычету НДС, если в договоре согласована цена без учета НДС
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "46" в книге покупок указывает комитент (доверитель, принципал) для вычета НДС, уплаченного комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ с территории государства - члена ЕАЭС (Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "46" в книге покупок указывает комитент (доверитель, принципал) для вычета НДС, уплаченного комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров в РФ с территории государства - члена ЕАЭС (Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик умышленно исказил сведения в документах, указав в качестве сырья "металлоконструкции б/у" вместо "лома и отходов черных металлов", в связи с чем ему было отказано в применении вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик умышленно исказил сведения в документах, указав в качестве сырья "металлоконструкции б/у" вместо "лома и отходов черных металлов", в связи с чем ему было отказано в применении вычетов по НДС.