Вычет НДС при реализации без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при реализации без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Делая вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов, налоговый орган указал, что источник возмещения сумм НДС по сделке не сформирован. По мнению налогового органа, рядом организаций формально осуществлена передача объектов имущества, при этом НДС ни одним из участников сделки в бюджет не уплачен, расчеты в денежной форме между сторонами не осуществлялись, а объекты недвижимого имущества фактически оставались в распоряжении у одного и того же физического лица. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, поскольку налогоплательщиком были созданы формальные условия для возмещения НДС из бюджета без фактического поступления в бюджет НДС на этапе реализации имущества, реализация имущества между участниками сделки не имела реальной экономической цели, была направлена только на возмещение из бюджета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Делая вывод о неправомерном заявлении налоговых вычетов, налоговый орган указал, что источник возмещения сумм НДС по сделке не сформирован. По мнению налогового органа, рядом организаций формально осуществлена передача объектов имущества, при этом НДС ни одним из участников сделки в бюджет не уплачен, расчеты в денежной форме между сторонами не осуществлялись, а объекты недвижимого имущества фактически оставались в распоряжении у одного и того же физического лица. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, поскольку налогоплательщиком были созданы формальные условия для возмещения НДС из бюджета без фактического поступления в бюджет НДС на этапе реализации имущества, реализация имущества между участниками сделки не имела реальной экономической цели, была направлена только на возмещение из бюджета НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС. Общество полагало, что трехлетний срок на применение налогового вычета по НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту, должен исчисляться с момента возникновения у налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС и не связан с периодом отгрузки товара, поскольку в силу п. п. 1 и 2 ст. 172 НК РФ право на вычет по НДС появляется у налогоплательщика лишь с момента, когда им выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, отметив, что с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79, правом на вычет сумм НДС, исчисленных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих правомерность применения данной ставки, налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске трехлетнего срока по причине длительного неприятия товара покупателем, поскольку было установлено, что товар был принят покупателем до момента истечения трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, а налогоплательщик не представил доказательств наличия препятствия для своевременного принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС. Общество полагало, что трехлетний срок на применение налогового вычета по НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту, должен исчисляться с момента возникновения у налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС и не связан с периодом отгрузки товара, поскольку в силу п. п. 1 и 2 ст. 172 НК РФ право на вычет по НДС появляется у налогоплательщика лишь с момента, когда им выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, отметив, что с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79, правом на вычет сумм НДС, исчисленных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих правомерность применения данной ставки, налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске трехлетнего срока по причине длительного неприятия товара покупателем, поскольку было установлено, что товар был принят покупателем до момента истечения трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, а налогоплательщик не представил доказательств наличия препятствия для своевременного принятия к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)ВЫЧЕТ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ РЕАЛИЗАЦИИ
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)ВЫЧЕТ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИИ РЕАЛИЗАЦИИ
Готовое решение: Можно ли принять к вычету НДС при отсутствии реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС при отсутствии реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС при отсутствии реализации
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все условия для возмещения НДС (описаны в разд. 2 данного материала), в том числе условие по сроку, в течение которого можно заявить НДС к возмещению (описано в разд. 2.2 данного материала), то вы вправе возместить НДС даже при отсутствии деятельности. Само по себе отсутствие реализации или других облагаемых НДС операций в периоде, за который вы возмещаете налог, или в периоде, в котором вы подали декларацию с заявленным к возмещению НДС, не является основанием для отказа в возмещении налога. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888, от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выполнены все условия для возмещения НДС (описаны в разд. 2 данного материала), в том числе условие по сроку, в течение которого можно заявить НДС к возмещению (описано в разд. 2.2 данного материала), то вы вправе возместить НДС даже при отсутствии деятельности. Само по себе отсутствие реализации или других облагаемых НДС операций в периоде, за который вы возмещаете налог, или в периоде, в котором вы подали декларацию с заявленным к возмещению НДС, не является основанием для отказа в возмещении налога. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ, Писем Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123888, от 19.11.2012 N 03-07-15/148 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20687@), ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@.