Вычет НДС при приобретении имущественных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при приобретении имущественных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода, поскольку общество применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд пришел к выводу о наличии у общества права на принятие к вычету НДС, поскольку в п. 6 ст. 346.25 НК РФ закреплено право налогоплательщика, применяющего УСН, принять к вычету при переходе на ОСНО суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН. Указанное положение не содержит ограничения по объекту налогообложения на УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Из совокупного толкования статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и статьи 169 НК РФ следует, что условиями принятия к вычету НДС являются: предъявление суммы НДС покупателю поставщиком, наличие соответствующего счета-фактуры; приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС; принятие налогоплательщиком к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии достоверных первичных учетных документов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.2. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) для создания или реконструкции объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.2. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав) для создания или реконструкции объекта концессионного соглашения
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Отклоняя ссылку общества на положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ, позволяющие при переходе на общий режим налогообложения принять к вычету суммы НДС, если расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) не были вычтены из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, суды со ссылкой на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 22 января 2014 г. N 62-О, отметили, что данной нормой урегулирован случай, когда налогоплательщиком в период применения специального налогового режима был выбран объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Отклоняя ссылку общества на положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ, позволяющие при переходе на общий режим налогообложения принять к вычету суммы НДС, если расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) не были вычтены из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, суды со ссылкой на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 22 января 2014 г. N 62-О, отметили, что данной нормой урегулирован случай, когда налогоплательщиком в период применения специального налогового режима был выбран объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.3. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам,
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.3. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам,
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам,
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.3. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам,
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы не освобождены от НДС и не применяете специальные пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН (то есть платите НДС по общеустановленным ставкам), то вы вправе принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если на УСН вы не освобождены от НДС и не применяете специальные пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН (то есть платите НДС по общеустановленным ставкам), то вы вправе принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом объект налогообложения по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") значения не имеет.
Готовое решение: Можно ли принять НДС к вычету по одному счету-фактуре частями
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) по одному счету-фактуре частями, то есть в разных кварталах. Для этого нужно уложиться в трехлетний срок для применения вычета (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) по одному счету-фактуре частями, то есть в разных кварталах. Для этого нужно уложиться в трехлетний срок для применения вычета (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705).
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" в течение II квартала 2025 г. правомерно на основании п. 4 ст. 170 НК РФ принимало к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно относятся к облагаемым и к не облагаемым НДС операциям, в полном объеме без распределения пропорционально доле облагаемых и не облагаемых НДС операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), поскольку доля расходов ООО "Альфа" во II квартале 2025 г. на не облагаемые НДС операции не превысила 5% от общей суммы расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" в течение II квартала 2025 г. правомерно на основании п. 4 ст. 170 НК РФ принимало к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно относятся к облагаемым и к не облагаемым НДС операциям, в полном объеме без распределения пропорционально доле облагаемых и не облагаемых НДС операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), поскольку доля расходов ООО "Альфа" во II квартале 2025 г. на не облагаемые НДС операции не превысила 5% от общей суммы расходов.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Ваши покупатели могут принять к вычету НДС по приобретенным у вас товарам (работам, услугам), имущественным правам в общем порядке, независимо от того, какую ставку НДС (5%, 7%, 10%, 20%) вы применили при их реализации (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).
(КонсультантПлюс, 2025)Ваши покупатели могут принять к вычету НДС по приобретенным у вас товарам (работам, услугам), имущественным правам в общем порядке, независимо от того, какую ставку НДС (5%, 7%, 10%, 20%) вы применили при их реализации (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).