Вычет ндс при поэтапной сдаче работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при поэтапной сдаче работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2014 - 2018 годах осуществлял строительство жилого дома с нежилыми помещениями. Налогоплательщик полагал, что условия для принятия к вычету НДС, уплаченного подрядчику при строительстве дома, возникли только после окончания строительства, поэтому в декларации за I квартал 2019 года заявил к вычету НДС, уплаченный подрядчику на основании счетов-фактур в 2014 - 2018 годах. Налоговый орган частично отказал в принятии к вычету НДС, указав на пропуск трехлетнего срока для принятия налога к вычету по ряду счетов-фактур. Суд установил, что в период строительства генподрядчиком ежемесячно выставлялись акты приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2, договором генерального подряда, а также протоколами предварительного согласования договорной цены была предусмотрена поэтапная сдача работ. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету правомерным в связи с пропуском налогоплательщиком срока, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Суд отметил, что право принимать к вычету НДС не зависит от ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию. Общество имело объективную возможность принимать к вычету НДС в процессе строительства по той части работ, по которой были сформированы счета-фактуры.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2014 - 2018 годах осуществлял строительство жилого дома с нежилыми помещениями. Налогоплательщик полагал, что условия для принятия к вычету НДС, уплаченного подрядчику при строительстве дома, возникли только после окончания строительства, поэтому в декларации за I квартал 2019 года заявил к вычету НДС, уплаченный подрядчику на основании счетов-фактур в 2014 - 2018 годах. Налоговый орган частично отказал в принятии к вычету НДС, указав на пропуск трехлетнего срока для принятия налога к вычету по ряду счетов-фактур. Суд установил, что в период строительства генподрядчиком ежемесячно выставлялись акты приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2, договором генерального подряда, а также протоколами предварительного согласования договорной цены была предусмотрена поэтапная сдача работ. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету правомерным в связи с пропуском налогоплательщиком срока, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Суд отметил, что право принимать к вычету НДС не зависит от ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию. Общество имело объективную возможность принимать к вычету НДС в процессе строительства по той части работ, по которой были сформированы счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу N А32-1590/2013 суд признал правомерным применение вычета НДС по счету-фактуре на основании актов при отсутствии в договоре на строительство условия о поэтапной сдаче работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу N А32-1590/2013 суд признал правомерным применение вычета НДС по счету-фактуре на основании актов при отсутствии в договоре на строительство условия о поэтапной сдаче работ.
Готовое решение: Вычет НДС у инвестора при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы полностью исключить претензии проверяющих к вычетам по промежуточным актам КС-2, рекомендуем предусмотреть в договоре поэтапную сдачу результатов работ. Или считайте оплату по таким актам предварительной и принимайте НДС к вычету в порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы полностью исключить претензии проверяющих к вычетам по промежуточным актам КС-2, рекомендуем предусмотреть в договоре поэтапную сдачу результатов работ. Или считайте оплату по таким актам предварительной и принимайте НДС к вычету в порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Условия для вычета НДС со стоимости покупки могут выполняться поэтапно (абз. 3 п. 1, п. 5 ст. 172 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Условия для вычета НДС со стоимости покупки могут выполняться поэтапно (абз. 3 п. 1, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Заменяет ли УПД акт выполненных работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)На практике организации часто составляют промежуточные акты по форме N КС-2, когда поэтапная сдача работ договором не предусмотрена. Такие акты могут быть заменены составлением УПД, если вы считаете, что подписание сторонами промежуточного документа влечет необходимость начисления НДС, и, соответственно, вторая сторона вправе принять этот НДС к вычету. Тогда вы можете составлять УПД либо со статусом "1", либо со статусом "2" (в последнем случае вам придется дополнительно выставить счет-фактуру).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике организации часто составляют промежуточные акты по форме N КС-2, когда поэтапная сдача работ договором не предусмотрена. Такие акты могут быть заменены составлением УПД, если вы считаете, что подписание сторонами промежуточного документа влечет необходимость начисления НДС, и, соответственно, вторая сторона вправе принять этот НДС к вычету. Тогда вы можете составлять УПД либо со статусом "1", либо со статусом "2" (в последнем случае вам придется дополнительно выставить счет-фактуру).
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Вправе ли исполнитель принимать к вычету НДС, уплаченный с аванса по договору подряда, пропорционально выполненным работам
(КонсультантПлюс, 2025)Вправе ли исполнитель принимать к вычету НДС, уплаченный с аванса по договору подряда, пропорционально выполненным работам
Готовое решение: Как учреждению принять к вычету (возместить) НДС при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы полностью исключить претензии проверяющих к вычетам по промежуточным актам КС-2, рекомендуем предусмотреть в договоре поэтапную сдачу результатов работ. Или считайте оплату по таким актам предварительной и принимайте НДС к вычету в порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы полностью исключить претензии проверяющих к вычетам по промежуточным актам КС-2, рекомендуем предусмотреть в договоре поэтапную сдачу результатов работ. Или считайте оплату по таким актам предварительной и принимайте НДС к вычету в порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется организацией самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (п. 2 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации указанных работ распределяется организацией самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (п. 2 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае договором строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ заказчику, организация-подрядчик вправе не распределять доход от реализации работ по договору в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 271 НК РФ, а признавать доходы от реализации на даты сдачи заказчику выполненных этапов работ в размере договорной стоимости соответствующего этапа работ согласно п. 3 ст. 271 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае договором строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ заказчику, организация-подрядчик вправе не распределять доход от реализации работ по договору в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 271 НК РФ, а признавать доходы от реализации на даты сдачи заказчику выполненных этапов работ в размере договорной стоимости соответствующего этапа работ согласно п. 3 ст. 271 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в том, что если в договоре подряда отсутствуют условия о поэтапной сдаче работ заказчику, то он не вправе принимать к вычету НДС, оплачиваемый ежемесячно подрядчику при промежуточной приемке работ.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России заключается в том, что если в договоре подряда отсутствуют условия о поэтапной сдаче работ заказчику, то он не вправе принимать к вычету НДС, оплачиваемый ежемесячно подрядчику при промежуточной приемке работ.