Вычет ндс при отсутствии ттн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии ттн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 N 16АП-2226/2024 по делу N А63-18998/2023
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Решение: Требование удовлетворено.В рассматриваемом случае непредставление обществом товарно-транспортных накладных (далее - ТТН) само по себе не свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по НДС по операции приобретения товара. Отсутствие ТТН, при отсутствии со стороны налогового органа иных надлежащих, относимых и допустимых доказательств недобросовестности самого заявителя не искажают информации о произведенных хозяйственных операциях и их участниках и не является бесспорным основанием для отказа заявителю в получении налоговой выгоды. Кроме того, анализ действующего законодательства позволил суду первой инстанции сделать обоснованный вывод, что оформление ТТН является обязательным только в случаях, когда товар перевозит специализированная организация.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Решение: Требование удовлетворено.В рассматриваемом случае непредставление обществом товарно-транспортных накладных (далее - ТТН) само по себе не свидетельствует об отсутствии правовых оснований для применения налогового вычета по НДС по операции приобретения товара. Отсутствие ТТН, при отсутствии со стороны налогового органа иных надлежащих, относимых и допустимых доказательств недобросовестности самого заявителя не искажают информации о произведенных хозяйственных операциях и их участниках и не является бесспорным основанием для отказа заявителю в получении налоговой выгоды. Кроме того, анализ действующего законодательства позволил суду первой инстанции сделать обоснованный вывод, что оформление ТТН является обязательным только в случаях, когда товар перевозит специализированная организация.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2024 N 17АП-4163/2024-АК по делу N А60-47905/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как верно указано судом, само по себе отсутствие товарно-транспортных накладных не может являться основанием для отказа в вычетах НДС по товарам, если факт принятия их на учет подтверждается товарной накладной (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 N 8835/10).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как верно указано судом, само по себе отсутствие товарно-транспортных накладных не может являться основанием для отказа в вычетах НДС по товарам, если факт принятия их на учет подтверждается товарной накладной (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 N 8835/10).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужна ли для вычета НДС товарно-транспортная накладная
(КонсультантПлюс, 2026)На практике налоговые инспекции могут отказать в вычете НДС из-за того, что нет ТТН. Однако это связано с тем, что у контрагента, от которого поступили товары, есть признаки фирмы-однодневки, а отсутствие ТТН лишний раз доказывает, что товар на самом деле налогоплательщик не покупал и ему он не доставлялся. В этом случае суды поддерживают налоговые органы.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике налоговые инспекции могут отказать в вычете НДС из-за того, что нет ТТН. Однако это связано с тем, что у контрагента, от которого поступили товары, есть признаки фирмы-однодневки, а отсутствие ТТН лишний раз доказывает, что товар на самом деле налогоплательщик не покупал и ему он не доставлялся. В этом случае суды поддерживают налоговые органы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2026)Из Постановления следует, что отсутствие товарно-транспортной накладной не влечет отказа в вычете НДС, поскольку доставка товара осуществлялась силами поставщика.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2026)Из Постановления следует, что отсутствие товарно-транспортной накладной не влечет отказа в вычете НДС, поскольку доставка товара осуществлялась силами поставщика.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>32. Признавая факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы либо применения налогового вычета, невозможно ставить под сомнение хозяйственную операцию в части, что было сделано инспекцией при проведении выездной налоговой проверки. В подобных случаях Кодекс предусматривает проверку соответствия примененных налогоплательщиком цен с учетом положений статьи 40 Кодекса при наличии к этому оснований, установленных пунктом 2 названной статьи. Таким правом инспекция не воспользовалась, что повлекло неправомерное доначисление обществу налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, начисление пеней и штрафов.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>32. Признавая факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы либо применения налогового вычета, невозможно ставить под сомнение хозяйственную операцию в части, что было сделано инспекцией при проведении выездной налоговой проверки. В подобных случаях Кодекс предусматривает проверку соответствия примененных налогоплательщиком цен с учетом положений статьи 40 Кодекса при наличии к этому оснований, установленных пунктом 2 названной статьи. Таким правом инспекция не воспользовалась, что повлекло неправомерное доначисление обществу налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, начисление пеней и штрафов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров, т.к. представлены все необходимые документы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС при приобретении товаров, т.к. представлены все необходимые документы.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС, т.к. представленные им документы по взаимоотношениям с контрагентами носят формальный характер в отсутствие доказательств фактического исполнения заявленных работ, поставки товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС, т.к. представленные им документы по взаимоотношениям с контрагентами носят формальный характер в отсутствие доказательств фактического исполнения заявленных работ, поставки товара.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялись силами поставщика, однако у спорного контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялись силами поставщика, однако у спорного контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)У контрагентов установлено совпадение IP-адреса, с которого предоставлялся доступ к системе "Интернет-Банк" и отправлялась бухгалтерская и налоговая отчетность, в том числе имеются совпадения с налогоплательщиком. Сведения в товарно-транспортных накладных на доставку ТМЦ недостоверны, противоречат пояснениям водителей и данным системы "Платон".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)У контрагентов установлено совпадение IP-адреса, с которого предоставлялся доступ к системе "Интернет-Банк" и отправлялась бухгалтерская и налоговая отчетность, в том числе имеются совпадения с налогоплательщиком. Сведения в товарно-транспортных накладных на доставку ТМЦ недостоверны, противоречат пояснениям водителей и данным системы "Платон".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В представленных УПД не заполнен раздел "Данные о транспортировке и грузе"; отсутствуют документы по доставке товара (путевые листы; товарные накладные; товарно-транспортные накладные с указанием транспортных средств, участвующих в перевозке; другие документы, подтверждающие доставку товаров). Также нет документов, отражающих наличие и движение товаров на балансе налогоплательщика (Постановление АС ЗСО от 14.05.2024 N Ф04-1103/2024 по делу N А70-11965/2023).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Для подтверждения вычетов по НДС наличие ТТН не является обязательным, о чем было сказано, в частности, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 N 8835/10:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Для подтверждения вычетов по НДС наличие ТТН не является обязательным, о чем было сказано, в частности, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 N 8835/10:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, создав фиктивный документооборот в отсутствие реального выполнения работ (услуг, поставки товара) спорными контрагентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, создав фиктивный документооборот в отсутствие реального выполнения работ (услуг, поставки товара) спорными контрагентами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, представленные УПД содержат неполные данные, отсутствует информация о транспортной накладной, путевом листе, реквизитах доверенности, о дате получения (приемки) и др. При этом нет документов (информации), подтверждающих транспортировку товара (опасного груза). При этом доставка не могла производиться транспортом поставщиков ввиду отсутствия у них такой возможности, не установлены также затраты на транспортировку. Суд отклонил возражения налогоплательщика об отсутствии необходимости заполнения ТТН при наличии УПД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, представленные УПД содержат неполные данные, отсутствует информация о транспортной накладной, путевом листе, реквизитах доверенности, о дате получения (приемки) и др. При этом нет документов (информации), подтверждающих транспортировку товара (опасного груза). При этом доставка не могла производиться транспортом поставщиков ввиду отсутствия у них такой возможности, не установлены также затраты на транспортировку. Суд отклонил возражения налогоплательщика об отсутствии необходимости заполнения ТТН при наличии УПД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, помимо счетов-фактур, товарных накладных, кассовых чеков какие-либо иные документы, подтверждающие постановку (оприходование) на учет товарно-материальных ценностей, указанных в документах, дальнейшее их списание в производство и (или) на реализацию, не представлены. Не представлено также транспортных, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт доставки приобретенных ТМЦ.