Вычет ндс при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, контрагенты обладают рядом признаков "технической" структуры. По цепочке поставщиков источник для применения вычетов по НДС не сформирован. Факты, подтверждающие ведение деятельности контрагентами, отсутствуют. В представленных налоговому органу документах суд выявил пороки формы и содержания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)У организации-налогоплательщика моментом предъявления НДС к вычету является дата принятия к учету товаров (работ, услуг) и имущественных прав, предназначенных для осуществления облагаемой НДС деятельности. При отсутствии в налоговом периоде объекта обложения НДС сумма налога, исчисленная по правилам ст. 166 НК РФ, равна нулю, несмотря на это разница между нулевым значением НДС, исчисленного при реализации, и суммой налоговых вычетов должна быть возмещена налогоплательщику.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, он отказал в применении вычетов по НДС по причине отсутствия у контрагентов необходимых условий ведения хозяйственной деятельности (имущества, земельных участков, транспортных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суды на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на вычет предъявленных не осуществляющими экономической деятельности контрагентами сумм НДС и на учет расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)35. При оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.
Статья: Гармонизация косвенных налогов в Европейском союзе: общие положения
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Налогоплательщик может вычесть сумму НДС, уплаченную за приобретенные товары или услуги, используемые для облагаемых налогом операций в стране ЕС, где приобретены эти товары или услуги. Этот входной НДС может быть вычтен из НДС, подлежащего уплате по налогооблагаемым операциям, например внутренним поставкам товаров или услуг. Как правило, право на вычет отсутствует в случае экономической деятельности, освобожденной от уплаты НДС, или в случае, если налогооблагаемое лицо применяет определенные специальные схемы. В некоторых случаях вычеты могут быть ограничены или скорректированы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Является ли отсутствие основных средств признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если у него в том числе отсутствуют основные средства для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.10.2023 N Ф01-6474/2023 по делу N А28-10382/2022 <Разрешается ли в произвольном формате давать пояснения по НДС-декларации?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)По мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, арбитры из нижестоящих инстанций подошли к вопросу формально, согласившись с позицией проверяющих об отсутствии оснований для предоставления обществу НДС-вычетов. Не выяснено, была ли в действительности поставка от "фактического" бизнес-партнера товара, использованного обществом в облагаемой НДС деятельности. Доводы истца о праве на налоговые вычеты требуют дополнительной оценки (Определение от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)По мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, арбитры из нижестоящих инстанций подошли к вопросу формально, согласившись с позицией проверяющих об отсутствии оснований для предоставления обществу НДС-вычетов. Не выяснено, была ли в действительности поставка от "фактического" бизнес-партнера товара, использованного обществом в облагаемой НДС деятельности. Доводы истца о праве на налоговые вычеты требуют дополнительной оценки (Определение от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323).
Статья: Признаки формального документооборота
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Всесторонне, полно и объективно исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам о создании Обществом формального документооборота в отсутствие реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с (четырьмя спорными контрагентами) и о направленности действий налогоплательщика на искажение сведений о фактах своей хозяйственной деятельности с целью завышения сумм вычетов по налогу на добавленную стоимость", - указал АС Волго-Вятского округа РФ в Постановлении от 10.02.2025 N Ф01-6867/2024.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Всесторонне, полно и объективно исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам о создании Обществом формального документооборота в отсутствие реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с (четырьмя спорными контрагентами) и о направленности действий налогоплательщика на искажение сведений о фактах своей хозяйственной деятельности с целью завышения сумм вычетов по налогу на добавленную стоимость", - указал АС Волго-Вятского округа РФ в Постановлении от 10.02.2025 N Ф01-6867/2024.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что перерасчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
(Консультация эксперта, 2026)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что перерасчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Вопрос: КФХ представило декларацию по НДС за I квартал 2023 г., в которой заявлено возмещение из бюджета. В апреле 2023 г. главой КФХ принято решение о ликвидации и подано соответствующее заявление в регистрирующий орган. Какие налоговые последствия по НДС могут быть для КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец правомерно исходил из наличия наступления негативных правовых последствий для общества в виде административной ответственности и уголовной ответственности для руководителя общества в случае неисполнения указаний налогового органа, поскольку последним сообщено о наличии признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете НДС по взаимоотношениям с ответчиком, в деятельности которого налоговым органом установлено отсутствие какого-либо имущества, квалифицированного штата сотрудников для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем суды отклонили доводы ответчика о том, что истцом не доказано наличие обстоятельств, предписывающих истцу взять на себя повышенные налоговые обязательства, не предусматривающие применение налогового вычета по договору;
Статья: Уголовно-правовая политика в сфере экономики: обзор изменений законодательства в 2024 г.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Анализируя составы преступлений, предусмотренных статьей 173.3 УК РФ, отметить ряд моментов. Из судебной практики арбитражных судов по рассмотрению дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности усматривается, что использование поддельных счетов-фактур является одним из основных способов получения незаконной налоговой выгоды в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС. Более того, в таком случае судами устанавливается вся цепочка контрагентов, которые состоят в сговоре, и в том числе лиц, которые представили недостоверные счета-фактуры <9>. В уголовных делах по составам, предусмотренным статьей 199 УК РФ, суды устанавливают аналогичные обстоятельства (организацию формального документооборота с фирмами-однодневками для необоснованного применения налоговых вычетов по НДС) <10>. Как правило, для реализации подобных схем ухода от налогообложения используются "технические" компании, что подразумевает отсутствие реальной экономической деятельности, наличие номинального генерального директора у организации и т.д. "Технические" компании находятся под полным контролем и фактическим управлением налогоплательщика, использовавшего соответствующие счета-фактуры для ухода от налогообложения.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Анализируя составы преступлений, предусмотренных статьей 173.3 УК РФ, отметить ряд моментов. Из судебной практики арбитражных судов по рассмотрению дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности усматривается, что использование поддельных счетов-фактур является одним из основных способов получения незаконной налоговой выгоды в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС. Более того, в таком случае судами устанавливается вся цепочка контрагентов, которые состоят в сговоре, и в том числе лиц, которые представили недостоверные счета-фактуры <9>. В уголовных делах по составам, предусмотренным статьей 199 УК РФ, суды устанавливают аналогичные обстоятельства (организацию формального документооборота с фирмами-однодневками для необоснованного применения налоговых вычетов по НДС) <10>. Как правило, для реализации подобных схем ухода от налогообложения используются "технические" компании, что подразумевает отсутствие реальной экономической деятельности, наличие номинального генерального директора у организации и т.д. "Технические" компании находятся под полным контролем и фактическим управлением налогоплательщика, использовавшего соответствующие счета-фактуры для ухода от налогообложения.