Вычет НДС при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах).
(Издательство "Главная книга", 2025)Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 28.06.2022 N СД-4-3/8056@
"О применении вычетов по НДС"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении вычетов по НДС"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве более мягкой меры можно предусмотреть сохранение ставки по НДС в 0%, но ввести понижающий коэффициент возмещения НДС экспортерам при расчетах в валютах недружественных государств.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве более мягкой меры можно предусмотреть сохранение ставки по НДС в 0%, но ввести понижающий коэффициент возмещения НДС экспортерам при расчетах в валютах недружественных государств.
Статья: Роль таможенно-тарифного регулирования в развитии внешнеэкономической деятельности
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
Статья: Труд и социальное обеспечение женщин: актуальные проблемы правового регулирования
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Возмещение НДС при экспорте в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Возмещение НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.