Вычет ндс при импорте ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при импорте ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2024 N 16АП-4889/2023 по делу N А18-1369/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
Вопрос: Правомерно ли налоговый орган отказал ИП в вычете по НДС в отношении остатков ювелирных изделий, числящихся в остатках по состоянию на 31.12.2022, при переходе с ПСН на ОСН? Если да, то каков в таком случае порядок учета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрено право налогоплательщика, перешедшего на общую систему налогообложения, предъявлять к вычету предъявленные поставщиками суммы НДС по товарам, приобретенным и не реализованным в период применения ПСН. В связи с этим в рассматриваемой ситуации действия налогового органа по отказу индивидуальному предпринимателю в применении вычетов правомерны.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом допускается применение вычета "ввозного" НДС частями, за исключением "ввозного" НДС по импортируемым основным средствам и оборудованию к установке, подлежащего вычету единовременно в полной сумме в любом из налоговых периодов в течение 3-летнего срока (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом допускается применение вычета "ввозного" НДС частями, за исключением "ввозного" НДС по импортируемым основным средствам и оборудованию к установке, подлежащего вычету единовременно в полной сумме в любом из налоговых периодов в течение 3-летнего срока (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае получения организацией субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидий, за счет которых были возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав, к общей стоимости названных товаров с учетом сумм "входного" или "ввозного" НДС.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае получения организацией субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидий, за счет которых были возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав, к общей стоимости названных товаров с учетом сумм "входного" или "ввозного" НДС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное оборудование учитывается импортером в составе основных средств или его стоимость может быть списана на расходы. При импорте оборудования по общему правилу нужно уплатить "ввозной" НДС, который в дальнейшем при соблюдении ряда условий может быть принят к вычету.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное оборудование учитывается импортером в составе основных средств или его стоимость может быть списана на расходы. При импорте оборудования по общему правилу нужно уплатить "ввозной" НДС, который в дальнейшем при соблюдении ряда условий может быть принят к вычету.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
Статья: НДС для упрощенцев с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Особенность 1. Не будет права на вычет входного (ввозного) НДС по приобретениям (товарам, ОС, НМА, работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС по ставке 5% или 7%. Суммы такого входного (ввозного) НДС упрощенец должен будет включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг <13>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, может быть принят к вычету, если товар предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.