Вычет ндс при импорте ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при импорте ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2024 N 16АП-4889/2023 по делу N А18-1369/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Во-первых, в п. 1 ст. 172 НК РФ прямо сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет в полном объеме. То есть они не переносятся.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Во-первых, в п. 1 ст. 172 НК РФ прямо сказано, что по приобретенным или ввезенным основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам налоговые вычеты предоставляются после принятия их на учет в полном объеме. То есть они не переносятся.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)получения бюджетной субсидии на возмещение уже понесенных затрат на приобретение ОС при решении вопроса о восстановлении принятого к вычету НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)получения бюджетной субсидии на возмещение уже понесенных затрат на приобретение ОС при решении вопроса о восстановлении принятого к вычету НДС;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2026)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2026)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ основанием для восстановления ранее заявленных к вычету сумм НДС является получение налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, и (или) на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ основанием для восстановления ранее заявленных к вычету сумм НДС является получение налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, и (или) на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом допускается применение вычета "ввозного" НДС частями, за исключением "ввозного" НДС по импортируемым основным средствам и оборудованию к установке, подлежащего вычету единовременно в полной сумме в любом из налоговых периодов в течение 3-летнего срока (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом допускается применение вычета "ввозного" НДС частями, за исключением "ввозного" НДС по импортируемым основным средствам и оборудованию к установке, подлежащего вычету единовременно в полной сумме в любом из налоговых периодов в течение 3-летнего срока (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. В частности, нельзя принять к вычету НДС с основных средств, если вы приобрели их в период освобождения и "входной" налог учли в стоимости основного средства (Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-07-11/240).
(КонсультантПлюс, 2026)Из этого правила есть исключения. В частности, нельзя принять к вычету НДС с основных средств, если вы приобрели их в период освобождения и "входной" налог учли в стоимости основного средства (Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-07-11/240).
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 1 "НДС при приобретении основных средств",
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, а также исчисленных при приобретении у иностранного лица работ по монтажу и пуску оборудования.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42681)На основании пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42681)На основании пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.