Вычет ндс при импорте ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при импорте ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2024 N 16АП-4889/2023 по делу N А18-1369/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено.Не принимаются доводы Общества со ссылкой на абзац 8 пункта 2.1. статьи 170 НК РФ о том, что не подлежат применению положения названного пункта статьи 170 Кодекса в части препятствующей возмещению НДС. Материалами дела не подтверждается, что какими-либо соглашениями с Корпорацией и с Обществом о предоставлении указанным лицам субсидий (бюджетных инвестиций) предусмотрено финансирование затрат на оплату основных средств, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и сумм налога (в данном случае - НДС), уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ позволяют принимать НДС к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в пункте 1 ст. 172 НК РФ указано, что вычеты НДС при приобретении либо ввозе основных средств, оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия их на учет. В связи с этим Минфин России считает, что заявлять вычет НДС по основным средствам частями нельзя (письма от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для упрощенцев, применяющих пониженные ставки НДС, как общее правило установлен запрет на вычет сумм "входного" НДС.
Вопрос: Восстанавливать ли "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с ОСН на АУСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В п. 2 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены случаи, исключающие возможность применения вычетов по НДС, поименованы, в частности, операции приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, а также освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате данного налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В п. 2 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены случаи, исключающие возможность применения вычетов по НДС, поименованы, в частности, операции приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, а также освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате данного налога (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)получения бюджетной субсидии на возмещение уже понесенных затрат на приобретение ОС при решении вопроса о восстановлении принятого к вычету НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)получения бюджетной субсидии на возмещение уже понесенных затрат на приобретение ОС при решении вопроса о восстановлении принятого к вычету НДС;
Статья: Нюансы переноса вычета НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Особенности переноса вычета НДС по объектам ОС и НМА
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае получения организацией субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидий, за счет которых были возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав, к общей стоимости названных товаров с учетом сумм "входного" или "ввозного" НДС.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В случае получения организацией субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав восстановлению подлежит сумма НДС, принятая к вычету, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидий, за счет которых были возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе объектов ОС и НМА, имущественных прав, к общей стоимости названных товаров с учетом сумм "входного" или "ввозного" НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с абз. 10 подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление вычета НДС не применяется в случае, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В соответствии с абз. 10 подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление вычета НДС не применяется в случае, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Права на вычет НДС "упрощенцы" не имеют. В силу п. 2 ст. 170 НК РФ суммы "входного" налога, предъявленные "упрощенцу" при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Права на вычет НДС "упрощенцы" не имеют. В силу п. 2 ст. 170 НК РФ суммы "входного" налога, предъявленные "упрощенцу" при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела у иностранного поставщика объект основных средств (ОС) и ввезла его на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС, для использования в производственной деятельности. Согласно условиям контракта организация осуществляет 100%-ную предоплату поставщику объекта ОС в размере 15 000 долл. США. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, уплаченную при ввозе объекта ОС на территорию РФ, организация имеет право принять к вычету в полном объеме на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе объекта ОС, после принятия на учет данного объекта ОС (при условии, что он предназначен для использования в облагаемых НДС операциях) и при наличии соответствующих первичных документов. Это следует из норм пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, уплаченную при ввозе объекта ОС на территорию РФ, организация имеет право принять к вычету в полном объеме на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе объекта ОС, после принятия на учет данного объекта ОС (при условии, что он предназначен для использования в облагаемых НДС операциях) и при наличии соответствующих первичных документов. Это следует из норм пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС, если имущество учтено на счете 08
(КонсультантПлюс, 2025)Одним из условий применения вычета НДС, предъявленного продавцом (или уплаченного при ввозе) при приобретении товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке, является их принятие на учет на основании первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичное условие предусмотрено в отношении сумм НДС, указанных в абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (п. 5 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ основанием для восстановления ранее заявленных к вычету сумм НДС является получение налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, и (или) на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ основанием для восстановления ранее заявленных к вычету сумм НДС является получение налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, и (или) на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.