Вычет ндс при импорте книга покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при импорте книга покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если товар ввезен на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, уплаченный при ввозе НДС может быть принят к вычету только при наличии у налогоплательщика как документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет, так и заявления с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Право на принятие к вычету сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации (налоговой декларации по косвенным налогам) и заявлении. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном отражении обществом в книге покупок и налоговой декларации по НДС за III квартал в составе налоговых вычетов сумм налога, уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, так как, хотя товар был ввезен, а налог уплачен в бюджет в III квартале, отметка налогового органа на заявлениях была проставлена только в IV квартале. Следовательно, право на принятие к вычету НДС также возникло в IV квартале.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если товар ввезен на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, уплаченный при ввозе НДС может быть принят к вычету только при наличии у налогоплательщика как документов, подтверждающих фактическую уплату налога в бюджет, так и заявления с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Право на принятие к вычету сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации (налоговой декларации по косвенным налогам) и заявлении. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном отражении обществом в книге покупок и налоговой декларации по НДС за III квартал в составе налоговых вычетов сумм налога, уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС, так как, хотя товар был ввезен, а налог уплачен в бюджет в III квартале, отметка налогового органа на заявлениях была проставлена только в IV квартале. Следовательно, право на принятие к вычету НДС также возникло в IV квартале.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию на товары регистрируйте не раньше того квартала, в котором будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Декларацию на товары регистрируйте не раньше того квартала, в котором будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
Вопрос: Организация через поверенного - российскую организацию приобрела автомобиль у физлица - гражданина Республики Беларусь. Каков порядок учета и уплаты НДС организацией и поверенным? Какие документы для этого должен представить поверенный?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплатить НДС при ввозе автомобиля обязан поверенный. Он также должен представить в ИФНС России заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. Доверителю поверенный обязан представить документы, подтверждающие уплату НДС в налоговый орган (например, копию платежного поручения), а также копию заявления о ввозе. К вычету НДС принимает доверитель путем регистрации в книге покупок копии заявления о ввозе.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплатить НДС при ввозе автомобиля обязан поверенный. Он также должен представить в ИФНС России заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. Доверителю поверенный обязан представить документы, подтверждающие уплату НДС в налоговый орган (например, копию платежного поручения), а также копию заявления о ввозе. К вычету НДС принимает доверитель путем регистрации в книге покупок копии заявления о ввозе.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"КВО 19 используется при отражении операций покупателем (в книге покупок) при применении вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.
"О направлении информации для использования в работе"КВО 19 используется при отражении операций покупателем (в книге покупок) при применении вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.
Приказ ОАО "РЖД" от 01.07.2004 N 86
"Об оформлении в ОАО "РЖД" перевозочных документов, первичных учетных документов и расчетах за перевозки грузов в контейнерах, осуществляемых через Трансконтейнер ОАО "РЖД"Бухгалтерия ТрансКонтейнера ОАО "РЖД" ведет единую книгу покупок и книгу продаж, единый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При осуществлении перевозок экспортно-импортных и транзитных грузов ОАО "РЖД" в налоговые органы представляются документы, необходимые для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении НДС по ставке 0 процентов в соответствии с распоряжением ОАО "РЖД" от 21 апреля 2004 г. N 1930р "Об утверждении Порядка организации сбора документов, подтверждающих право ОАО "РЖД" на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов".
"Об оформлении в ОАО "РЖД" перевозочных документов, первичных учетных документов и расчетах за перевозки грузов в контейнерах, осуществляемых через Трансконтейнер ОАО "РЖД"Бухгалтерия ТрансКонтейнера ОАО "РЖД" ведет единую книгу покупок и книгу продаж, единый журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При осуществлении перевозок экспортно-импортных и транзитных грузов ОАО "РЖД" в налоговые органы представляются документы, необходимые для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении НДС по ставке 0 процентов в соответствии с распоряжением ОАО "РЖД" от 21 апреля 2004 г. N 1930р "Об утверждении Порядка организации сбора документов, подтверждающих право ОАО "РЖД" на применение налоговой ставки по НДС 0 процентов при экспортных, импортных и транзитных перевозках грузов".
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Книга покупок при импорте
(Издательство "Главная книга", 2026)Книга покупок при импорте
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Вычет налога, относящегося к фактически поставленным товарам, заявите в общем порядке при выполнении общих условий. Для этого зарегистрируйте заявление о ввозе с отметкой ИФНС в книге покупок на сумму НДС, относящуюся к фактически поставленным товарам <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Вычет налога, относящегося к фактически поставленным товарам, заявите в общем порядке при выполнении общих условий. Для этого зарегистрируйте заявление о ввозе с отметкой ИФНС в книге покупок на сумму НДС, относящуюся к фактически поставленным товарам <24>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 <252> "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 <252> "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
(КонсультантПлюс, 2026)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Исходя из разъяснений ФНС России в Письме от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ при уплате НДС с лицевого счета, открытого на уровне ФТС России, книга покупок будет заполняться следующим образом: в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи; в графе 2 "Код вида операции" - 20; в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - сведения о регистрационном номере декларации на товары; в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - прочерк; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - отраженная в учете стоимость товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС (пп. "г", "д", "е", "к", "л", "м", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам разд. 8 налоговой декларации по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по приобретению и доставке на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан, если согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в его стоимость? Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированному оборудованию являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе оборудования на территорию РФ. Вычет производится после принятия оборудования на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированному оборудованию являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе оборудования на территорию РФ. Вычет производится после принятия оборудования на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) <**>.
Вопрос: В каких случаях заполняется графа 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия к вычету суммы "входного" налога. Порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентируется ст. ст. 171, 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в графе 7 книги покупок отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия к вычету суммы "входного" налога. Порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентируется ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты и его доставку казахстанским перевозчиком, если расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1 - 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).