Вычет ндс при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2024 N 16АП-3642/2024 по делу N А25-2677/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают довод налогового органа о том, что фактически услуги не выполнялись ООО "Сервис Стафф", представленные документы составлены для создания формального документооборота с целью принятия сумм НДС к вычету, ввиду того, что с 01.01.2019 плательщики ЕСХН были признаны налогоплательщиками НДС, и у Общества возникла необходимость минимизировать исчисленный с реализации НДС по ставке 10% на сумму налоговых вычетов, в том числе по аутсорсинговым услугам по ставке 20%. Фактически услуги по договору заключенному с ООО "Сервис Стафф" не выполнялись последним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ свидетельствует об искажении сведений указанных в налоговых декларациях по НДС и, как следствие, лишает права заявителя на налоговые вычеты по НДС.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают довод налогового органа о том, что фактически услуги не выполнялись ООО "Сервис Стафф", представленные документы составлены для создания формального документооборота с целью принятия сумм НДС к вычету, ввиду того, что с 01.01.2019 плательщики ЕСХН были признаны налогоплательщиками НДС, и у Общества возникла необходимость минимизировать исчисленный с реализации НДС по ставке 10% на сумму налоговых вычетов, в том числе по аутсорсинговым услугам по ставке 20%. Фактически услуги по договору заключенному с ООО "Сервис Стафф" не выполнялись последним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ свидетельствует об искажении сведений указанных в налоговых декларациях по НДС и, как следствие, лишает права заявителя на налоговые вычеты по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о неправомерном учете расходов и налоговых вычетов по сделкам с рядом контрагентов, имеющих признаки технических компаний, в то время как реальными поставщиками товара являлись сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов, признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд отметил, что при заключении договоров налогоплательщик не проверил благонадежность и деловую репутацию контрагентов, не установил наличие у них возможности исполнения заключенных договоров, не проверил полномочия лиц, от имени которых заключались договоры, подписывались первичные документы. Налогоплательщик не представил доказательств, обосновывающих выбор контрагентов, для которых поставка такого рода товара не является профильной, не представил доказательств ведения переговоров или переписки. Кроме того, директор налогоплательщика, лично занимавшийся подбором контрагентов, не смог назвать источников, из которых он узнал о данных поставщиках. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости расчета налогов в порядке налоговой реконструкции, поскольку документы о лицах - фактических исполнителях по сделкам не были представлены налогоплательщиком, полученных в ходе налоговой проверки документов было недостаточно для того, чтобы достоверно их установить. Суд признал правомерным определение налоговой обязанности по налогу на прибыль расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ по данным карточек счета 10 "Материалы", представленных налогоплательщиком: налоговый орган определил цену товара исходя из средней стоимости товара за 1 кг, поставленного в адрес налогоплательщика сельскохозяйственными производителями и посредниками, по которым у налогового органа не было сомнений в реальности поставок. Суд указал, что налоговые вычеты расчетным путем определены быть не могут, но, поскольку по некоторым цепочкам поставки товаров через технические компании налоговым органом на уровне контрагентов второго звена однозначно установлены лица, которые фактически поставили товар, исчислив при этом НДС и отразив его в своей отчетности, сумма исчисленного и уплаченного по таким сделкам НДС должна быть учтена в составе налоговых вычетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о неправомерном учете расходов и налоговых вычетов по сделкам с рядом контрагентов, имеющих признаки технических компаний, в то время как реальными поставщиками товара являлись сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов, признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд отметил, что при заключении договоров налогоплательщик не проверил благонадежность и деловую репутацию контрагентов, не установил наличие у них возможности исполнения заключенных договоров, не проверил полномочия лиц, от имени которых заключались договоры, подписывались первичные документы. Налогоплательщик не представил доказательств, обосновывающих выбор контрагентов, для которых поставка такого рода товара не является профильной, не представил доказательств ведения переговоров или переписки. Кроме того, директор налогоплательщика, лично занимавшийся подбором контрагентов, не смог назвать источников, из которых он узнал о данных поставщиках. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости расчета налогов в порядке налоговой реконструкции, поскольку документы о лицах - фактических исполнителях по сделкам не были представлены налогоплательщиком, полученных в ходе налоговой проверки документов было недостаточно для того, чтобы достоверно их установить. Суд признал правомерным определение налоговой обязанности по налогу на прибыль расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ по данным карточек счета 10 "Материалы", представленных налогоплательщиком: налоговый орган определил цену товара исходя из средней стоимости товара за 1 кг, поставленного в адрес налогоплательщика сельскохозяйственными производителями и посредниками, по которым у налогового органа не было сомнений в реальности поставок. Суд указал, что налоговые вычеты расчетным путем определены быть не могут, но, поскольку по некоторым цепочкам поставки товаров через технические компании налоговым органом на уровне контрагентов второго звена однозначно установлены лица, которые фактически поставили товар, исчислив при этом НДС и отразив его в своей отчетности, сумма исчисленного и уплаченного по таким сделкам НДС должна быть учтена в составе налоговых вычетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)Вопрос: Организация в 2022 г. применяла ОСН (общую систему налогообложения). С 01.01.2023 добровольно перешла на ЕСХН (при соблюдении всех установленных законом условий). При реализации сельхозпродукции (собственного производства) продолжила начислять НДС 10%.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)Вопрос: Организация в 2022 г. применяла ОСН (общую систему налогообложения). С 01.01.2023 добровольно перешла на ЕСХН (при соблюдении всех установленных законом условий). При реализации сельхозпродукции (собственного производства) продолжила начислять НДС 10%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано в Письме Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111541, "данные изменения, внесенные в НК РФ, направлены на поэтапное встраивание налогоплательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с налогоплательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как указано в Письме Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111541, "данные изменения, внесенные в НК РФ, направлены на поэтапное встраивание налогоплательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с налогоплательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу N А53-22230/2012 следует, что судом проведен анализ товарно-транспортных накладных, в ходе которого установлено, что товар (зерно) приобреталось налогоплательщиком непосредственно у сельскохозяйственных производителей, однако в целях минимизации налоговых обязательств налогоплательщиком создана схема, в соответствии с которой приобретенный товар реализовывался последовательно через ряд организаций, не осуществлявших реальную финансово-хозяйственную деятельность, со значительным увеличением стоимости товара. Кроме того, налогоплательщиком принимались к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организациями, не осуществлявшими реальную финансово-хозяйственную деятельность, в то время как сельскохозяйственные производители плательщиками налога на добавленную стоимость не являлись.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу N А53-22230/2012 следует, что судом проведен анализ товарно-транспортных накладных, в ходе которого установлено, что товар (зерно) приобреталось налогоплательщиком непосредственно у сельскохозяйственных производителей, однако в целях минимизации налоговых обязательств налогоплательщиком создана схема, в соответствии с которой приобретенный товар реализовывался последовательно через ряд организаций, не осуществлявших реальную финансово-хозяйственную деятельность, со значительным увеличением стоимости товара. Кроме того, налогоплательщиком принимались к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организациями, не осуществлявшими реальную финансово-хозяйственную деятельность, в то время как сельскохозяйственные производители плательщиками налога на добавленную стоимость не являлись.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в 15 раз! Суть спора состояла в следующем: компания закупала сельскохозяйственную продукцию, НДС по финансово-хозяйственным операциям с контрагентами принимала к вычету. Позднее налоговый орган предложил организации доплатить НДС и привлек к ответственности в виде повышенного штрафа в размере 40% за умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ) в связи с тем, что, по мнению проверяющих, поставка продукции осуществлялась не заявленными контрагентами, а фактически сельхозпроизводителями, которые находятся на специальных налоговых режимах: едином сельскохозяйственном налоге и упрощенной системе налогообложения.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в 15 раз! Суть спора состояла в следующем: компания закупала сельскохозяйственную продукцию, НДС по финансово-хозяйственным операциям с контрагентами принимала к вычету. Позднее налоговый орган предложил организации доплатить НДС и привлек к ответственности в виде повышенного штрафа в размере 40% за умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ) в связи с тем, что, по мнению проверяющих, поставка продукции осуществлялась не заявленными контрагентами, а фактически сельхозпроизводителями, которые находятся на специальных налоговых режимах: едином сельскохозяйственном налоге и упрощенной системе налогообложения.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому даже неправильное определение суммы дохода в виде субсидии не должно привести к доначислениям у налогоплательщиков. Разумеется, если периоды признания расхода в виде НДС и дохода в виде полной суммы субсидии совпадают. В таком случае даже если вы включили в доходы субсидию за вычетом НДС и проверяющие предъявили претензию по этому поводу, надо с ними согласиться. Но при этом нужно указать, что и в налоговые расходы требуется включить НДС, исчисленный с той же самой субсидии.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому даже неправильное определение суммы дохода в виде субсидии не должно привести к доначислениям у налогоплательщиков. Разумеется, если периоды признания расхода в виде НДС и дохода в виде полной суммы субсидии совпадают. В таком случае даже если вы включили в доходы субсидию за вычетом НДС и проверяющие предъявили претензию по этому поводу, надо с ними согласиться. Но при этом нужно указать, что и в налоговые расходы требуется включить НДС, исчисленный с той же самой субсидии.
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.
(Издательство "Главная книга", 2026)Декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. ИП сдает не позднее 30.04.2026, а декларацию по НДС ежеквартально.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Что касается вычетов по НДС, то согласно пункту 8 статьи 145 Кодекса налогоплательщик, утративший в соответствии со статьей 145 Кодекса право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным им до утраты указанного права и использованным после утраты этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, принимает к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса. В связи с этим индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый сельскохозяйственный налог в связи с применением ЕСХН и утративший право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, имеет право на вычеты НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты данного права, в случае если после утраты права на применение освобождения эти товары (работы, услуги) фактически используются индивидуальным предпринимателем для операций, подлежащих налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Что касается вычетов по НДС, то согласно пункту 8 статьи 145 Кодекса налогоплательщик, утративший в соответствии со статьей 145 Кодекса право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным им до утраты указанного права и использованным после утраты этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, принимает к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса. В связи с этим индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый сельскохозяйственный налог в связи с применением ЕСХН и утративший право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, имеет право на вычеты НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты данного права, в случае если после утраты права на применение освобождения эти товары (работы, услуги) фактически используются индивидуальным предпринимателем для операций, подлежащих налогообложению НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2026)<***> При продаже оборудования организация, уплачивающая ЕСХН и при этом в силу ст. 145 НК РФ освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС:
(Консультация эксперта, 2026)<***> При продаже оборудования организация, уплачивающая ЕСХН и при этом в силу ст. 145 НК РФ освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС:
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Ситуация 2. Российский покупатель бесплатно получает от ЕАЭС-поставщика новую запчасть (деталь). Минфин разъясняет, что в этой ситуации освобождение от уплаты ввозного НДС не предусмотрено <22>. Более того, для целей Договора о ЕАЭС такие детали признаются товарами, а их ввоз - импортом. Поэтому покупателю нужно уплатить ввозной НДС, который можно будет принять к вычету на общих условиях. Такие разъяснения ранее давал специалист Минфина на страницах нашего журнала (ГК, 2023, N 21, с. 28). Кроме того, покупателю придется подать в ИФНС комплект документов, установленный для ЕАЭС-импортеров, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Ситуация 2. Российский покупатель бесплатно получает от ЕАЭС-поставщика новую запчасть (деталь). Минфин разъясняет, что в этой ситуации освобождение от уплаты ввозного НДС не предусмотрено <22>. Более того, для целей Договора о ЕАЭС такие детали признаются товарами, а их ввоз - импортом. Поэтому покупателю нужно уплатить ввозной НДС, который можно будет принять к вычету на общих условиях. Такие разъяснения ранее давал специалист Минфина на страницах нашего журнала (ГК, 2023, N 21, с. 28). Кроме того, покупателю придется подать в ИФНС комплект документов, установленный для ЕАЭС-импортеров, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров <23>.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)На ЕСХН и на УСН, если вы не освобождены от НДС, нужно выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок (если есть право на вычеты НДС) и книгу продаж. Если вы освобождены от НДС, делать этого не нужно (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)На ЕСХН и на УСН, если вы не освобождены от НДС, нужно выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок (если есть право на вычеты НДС) и книгу продаж. Если вы освобождены от НДС, делать этого не нужно (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)- упрощенцы на общих ставках НДС (20% и 10%) и плательщики ЕСХН, не освобожденные от НДС-обязанностей, вправе принять этот налог к вычету при выполнении общих условий;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)- упрощенцы на общих ставках НДС (20% и 10%) и плательщики ЕСХН, не освобожденные от НДС-обязанностей, вправе принять этот налог к вычету при выполнении общих условий;
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС принимайте к вычету при ОСН. При УСН его учет зависит от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете. При ЕСХН учет "входного" НДС также зависит от того, применяете вы освобождение от НДС или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС принимайте к вычету при ОСН. При УСН его учет зависит от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете. При ЕСХН учет "входного" НДС также зависит от того, применяете вы освобождение от НДС или нет.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.