Вычет НДС по услугам банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по услугам банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2025 N 13АП-13231/2025 по делу N А56-116449/2024
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком необоснованно включены в налоговые вычеты суммы НДС и неправомерно отнесены в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты по сделкам с контрагентами, выявлены расхождения в показателях, представленных в составе налоговой отчетности.
Решение: Отказано.ООО "Стройинновации" ИНН 7810430371 представлена 31.08.2017 нулевая налоговая декларация по НДС (с нулевыми показателями по выручке и по вычетам). Движение денежных средств в 2017 году по расчетному счету Общество с ограниченной ответственностью "Стройинновации" ИНН 7810430371 (АО "Райффайзенбанк" ИНН 7744000302 КПП 784143001) было связано с оплатой задолженностей по налогам и сборам и оплатой услуг банка.
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком необоснованно включены в налоговые вычеты суммы НДС и неправомерно отнесены в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты по сделкам с контрагентами, выявлены расхождения в показателях, представленных в составе налоговой отчетности.
Решение: Отказано.ООО "Стройинновации" ИНН 7810430371 представлена 31.08.2017 нулевая налоговая декларация по НДС (с нулевыми показателями по выручке и по вычетам). Движение денежных средств в 2017 году по расчетному счету Общество с ограниченной ответственностью "Стройинновации" ИНН 7810430371 (АО "Райффайзенбанк" ИНН 7744000302 КПП 784143001) было связано с оплатой задолженностей по налогам и сборам и оплатой услуг банка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"Департамент косвенных налогов, рассмотрев запрос по вопросу применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при оказании банком услуг финансирования под уступку денежного требования, сообщает следующее.
"О налоге на добавленную стоимость"Департамент косвенных налогов, рассмотрев запрос по вопросу применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при оказании банком услуг финансирования под уступку денежного требования, сообщает следующее.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/790@
"О направлении письма Минфина России от 19.09.2007 N 03-07-05/56"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.09.2007 N 03-07-05/56)Учитывая, что банки, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость указанную норму пункта 5 статьи 170 Кодекса, суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, счета-фактуры, полученные банками от продавцов товаров (работ, услуг), следует хранить в журнале полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок.
"О направлении письма Минфина России от 19.09.2007 N 03-07-05/56"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 19.09.2007 N 03-07-05/56)Учитывая, что банки, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость указанную норму пункта 5 статьи 170 Кодекса, суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, счета-фактуры, полученные банками от продавцов товаров (работ, услуг), следует хранить в журнале полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вместе с тем с 01.07.2016 норма п. 3 ст. 172 НК РФ не применяется к экспорту несырьевых товаров и реализации драгметаллов государственным фондам и банкам. Вычет по товарам (работам, услугам), приобретаемым для реализации несырьевых товаров, применяется на общих основаниях п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Аналогичные изменения в свое время были внесены и в п. 10 ст. 165 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Вместе с тем с 01.07.2016 норма п. 3 ст. 172 НК РФ не применяется к экспорту несырьевых товаров и реализации драгметаллов государственным фондам и банкам. Вычет по товарам (работам, услугам), приобретаемым для реализации несырьевых товаров, применяется на общих основаниях п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Аналогичные изменения в свое время были внесены и в п. 10 ст. 165 НК РФ.
Вопрос: Как в учете организации-заказчика отражаются операции по договору аутсорсинга?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры;
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры;
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету предъявленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету предъявленный НДС
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включен в стоимость оказанных услуг (если права на вычет нет)
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включен в стоимость оказанных услуг (если права на вычет нет)
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 6, который позволял организациям и предпринимателям, применявшим УСН, при переходе на ОСН выполнять следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам по УСН, принимаются к вычету при переходе на ОСН для налогоплательщиков НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Из ст. 346.25 НК РФ исключен п. 6, который позволял организациям и предпринимателям, применявшим УСН, при переходе на ОСН выполнять следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам по УСН, принимаются к вычету при переходе на ОСН для налогоплательщиков НДС.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2025)Входной НДС принят к вычету (при применении общего режима налогообложения и наличия права на вычет)
(Консультация эксперта, 2025)Входной НДС принят к вычету (при применении общего режима налогообложения и наличия права на вычет)
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2025)Указанные комиссии следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей налогообложению НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Указанные комиссии следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денежных средств, не подлежащей налогообложению НДС.
Готовое решение: Вычет НДС с комиссии банка
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуга банка, с которой взимается комиссия, освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуга банка, с которой взимается комиссия, освобождена от НДС, налог по ней к вычету принимать нельзя.