Вычет ндс по товарам для перепродажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по товарам для перепродажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы и применил вычеты по НДС при приобретении товаров, предназначенных для последующей реализации и фактически перепроданных.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно учел расходы и применил вычеты по НДС при приобретении товаров, предназначенных для последующей реализации и фактически перепроданных.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в применении вычетов по НДС и учете расходов по налогу на прибыль в отношении операций, носящих формальный характер, с введением в цепочку перепродажи товара "технических" контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в применении вычетов по НДС и учете расходов по налогу на прибыль в отношении операций, носящих формальный характер, с введением в цепочку перепродажи товара "технических" контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО получило товар в счет погашения штрафа, при этом контрагент при передаче товара выделил НДС и выставил счет-фактуру. Вправе ли ООО принять НДС к вычету при последующей продаже товара? Правомерно ли ООО учло в составе внереализационных доходов сумму без НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО получило товар в счет погашения штрафа, при этом контрагент при передаче товара выделил НДС и выставил счет-фактуру. Вправе ли ООО принять НДС к вычету при последующей продаже товара? Правомерно ли ООО учло в составе внереализационных доходов сумму без НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: ООО получило товар в счет погашения штрафа, при этом контрагент при передаче товара выделил НДС и выставил счет-фактуру. Вправе ли ООО принять НДС к вычету при последующей продаже товара? Правомерно ли ООО учло в составе внереализационных доходов сумму без НДС?
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 октября 2024 г. утрачивает силу п. 3 ст. 150 НК РФ, согласно которому от НДС освобождался ввоз материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). Также утратит силу подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому НДС принимался к вычету в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 октября 2024 г. утрачивает силу п. 3 ст. 150 НК РФ, согласно которому от НДС освобождался ввоз материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). Также утратит силу подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, согласно которому НДС принимался к вычету в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Указанное, по общему правилу, относится ко всем участвующим в процессе производства и реализации продукции хозяйствующим субъектам, у которых возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Каждая последующая реализация товаров (работ, услуг) покупателями предполагает при определении их собственных налоговых обязательств возникновение у них как налогоплательщиков (если они признаются таковыми) права на вычет тех сумм НДС, которые уплачены ими поставщикам в составе цен приобретенных товаров (работ, услуг) (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации), что по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает уплату и ими данного налога в законно установленном размере (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П; определения от 19 октября 2021 года N 2134-О, от 14 ноября 2023 года N 3014-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Указанное, по общему правилу, относится ко всем участвующим в процессе производства и реализации продукции хозяйствующим субъектам, у которых возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Каждая последующая реализация товаров (работ, услуг) покупателями предполагает при определении их собственных налоговых обязательств возникновение у них как налогоплательщиков (если они признаются таковыми) права на вычет тех сумм НДС, которые уплачены ими поставщикам в составе цен приобретенных товаров (работ, услуг) (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации), что по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает уплату и ими данного налога в законно установленном размере (Постановление от 30 июня 2020 года N 31-П; определения от 19 октября 2021 года N 2134-О, от 14 ноября 2023 года N 3014-О и др.).
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанного перечня исключен пункт об отнесении к вычетам сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из указанного перечня исключен пункт об отнесении к вычетам сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Организация-автосалон продала новый автомобиль стороннему юридическому лицу по системе "трейд-ин" в обмен на подержанный, который в дальнейшем также продан. Сделка оформлена договором мены. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, предъявленная автосалону сторонней организацией при передаче по договору мены автомобиля "Шкода Фабия", приобретаемого для перепродажи, принимается к вычету в общеустановленном порядке на дату принятия автомобиля к учету в качестве товара на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При продаже подержанного автомобиля организация исчисляет налоговую базу по НДС исходя из стоимости, установленной договором купли-продажи (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, предъявленная автосалону сторонней организацией при передаче по договору мены автомобиля "Шкода Фабия", приобретаемого для перепродажи, принимается к вычету в общеустановленном порядке на дату принятия автомобиля к учету в качестве товара на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При продаже подержанного автомобиля организация исчисляет налоговую базу по НДС исходя из стоимости, установленной договором купли-продажи (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычету подлежат предъявленные налогоплательщику суммы НДС, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (кроме товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ), а также при приобретении товаров, работ, услуг для перепродажи.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычету подлежат предъявленные налогоплательщику суммы НДС, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (кроме товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ), а также при приобретении товаров, работ, услуг для перепродажи.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым кодексом РФ разрешено принимать к вычету НДС, предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав для использования в облагаемой НДС деятельности либо для перепродажи (п. 2 ст. 171).
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный продавцу, который освобожден от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым кодексом РФ разрешено принимать к вычету НДС, предъявленный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав для использования в облагаемой НДС деятельности либо для перепродажи (п. 2 ст. 171).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)продажа (передача в составе выполненных работ) товаров дипломатическим представительствам, консульским учреждениям, представительствам государств при международных организациях и самим международным организациям (их представительствам) с привилегиями (иммунитетами) по международным договорам РФ. Обязательное условие - последующее официальное использование товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)продажа (передача в составе выполненных работ) товаров дипломатическим представительствам, консульским учреждениям, представительствам государств при международных организациях и самим международным организациям (их представительствам) с привилегиями (иммунитетами) по международным договорам РФ. Обязательное условие - последующее официальное использование товаров.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. КредиторЧто касается имущества, которое получено от должника в счет уплаты процентов в натуральной форме (если такое условие предусмотрено договором товарного кредита), то стоимость этого имущества определяется исходя из его цены, установленной в договоре (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в расходы в зависимости от того, что именно получено. Так, затраты в виде сырья и материалов учитываются в целях налогообложения непосредственно после их оплаты (в данном случае - на дату получения) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а затраты на приобретение товара для дальнейшей перепродажи включаются в налоговую базу по мере реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС зависит от того, имеет кредитор право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)- транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается, либо его сумма минимальна;
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)- транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается, либо его сумма минимальна;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Суд ЕС в Решении от 12 января 2006 г. по объединенным делам N C-354/03, C-355/03 и C-484/03 обозначил свою позицию: "Предусмотренное статьей 17 и последующими статьями Шестой Директивы право на вычет представляет собой неотъемлемую часть системы обложения НДС и в принципе не может ограничиваться; такое право должно осуществляться незамедлительно в отношении всех налогов, взимаемых по операциям с факторами производства" (п. 53 Решения Суда ЕС). Суд ЕС указал в Решении, что "вопрос о том, уплачен ли в казну НДС по предшествующей или последующей операции по реализации рассматриваемых товаров конечному потребителю, не имеет отношения к вопросу о праве налогоплательщика на вычет сумм входящего НДС..." (п. 54). Более того, Суд ЕС связал требование уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг) с реализованной возможностью вычесть налог, уплаченный поставщикам: "Согласно фундаментальному принципу, который лежит в основе единой системы обложения НДС... НДС облагается каждая операция в сфере производства и дистрибуции, после вычета суммы НДС, начисленной непосредственно на различные составляющие себестоимости" (п. 54).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Суд ЕС в Решении от 12 января 2006 г. по объединенным делам N C-354/03, C-355/03 и C-484/03 обозначил свою позицию: "Предусмотренное статьей 17 и последующими статьями Шестой Директивы право на вычет представляет собой неотъемлемую часть системы обложения НДС и в принципе не может ограничиваться; такое право должно осуществляться незамедлительно в отношении всех налогов, взимаемых по операциям с факторами производства" (п. 53 Решения Суда ЕС). Суд ЕС указал в Решении, что "вопрос о том, уплачен ли в казну НДС по предшествующей или последующей операции по реализации рассматриваемых товаров конечному потребителю, не имеет отношения к вопросу о праве налогоплательщика на вычет сумм входящего НДС..." (п. 54). Более того, Суд ЕС связал требование уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг) с реализованной возможностью вычесть налог, уплаченный поставщикам: "Согласно фундаментальному принципу, который лежит в основе единой системы обложения НДС... НДС облагается каждая операция в сфере производства и дистрибуции, после вычета суммы НДС, начисленной непосредственно на различные составляющие себестоимости" (п. 54).
Вопрос: Должна ли организация при переходе на УСН восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету со стоимости приобретенных материалов, использованных для изготовления готовой продукции, которая будет реализована после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычету подлежат предъявленные налогоплательщику суммы НДС, в частности, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (кроме товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ), а также при приобретении товаров, работ, услуг для перепродажи.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычету подлежат предъявленные налогоплательщику суммы НДС, в частности, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (кроме товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ), а также при приобретении товаров, работ, услуг для перепродажи.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- 40 000 руб. (19/1) - НДС по товарам, приобретенным для перепродажи. Эта сумма в полном объеме предъявляется к вычету в общеустановленном порядке, поскольку товары предназначены для осуществления облагаемых НДС операций. Поэтому при наличии должным образом оформленного счета-фактуры поставщика организация в I квартале имеет право предъявить к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам в сумме 40 000 руб.:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- 40 000 руб. (19/1) - НДС по товарам, приобретенным для перепродажи. Эта сумма в полном объеме предъявляется к вычету в общеустановленном порядке, поскольку товары предназначены для осуществления облагаемых НДС операций. Поэтому при наличии должным образом оформленного счета-фактуры поставщика организация в I квартале имеет право предъявить к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам в сумме 40 000 руб.: