Вычет ндс по сырьевым товарам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по сырьевым товарам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте сырьевых товаров заявить к вычету "входной" НДС вы можете только на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте сырьевых товаров заявить к вычету "входной" НДС вы можете только на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Особые сроки принятия НДС к вычету предусмотрены при экспорте сырьевых товаров, если вы применяете нулевую ставку. В этом случае "входной" НДС вы вправе принять к вычету (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Особые сроки принятия НДС к вычету предусмотрены при экспорте сырьевых товаров, если вы применяете нулевую ставку. В этом случае "входной" НДС вы вправе принять к вычету (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отражении налогоплательщиком в своей отчетности операций (и налоговых вычетов) иного лица. Налоговый орган установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по производству и реализации инструментов. Взаимозависимое с налогоплательщиком лицо осуществляло производство и реализацию продукции общего машиностроения, в том числе на экспорт. В связи с неуплатой налогов налоговый орган приостановил операции по счетам взаимозависимого лица в банках. После этого налогоплательщик стал со своего счета оплачивать товары за взаимозависимое лицо (на такие оплаты приходилось около половины оборота по счету) и получать на свой счет плату за товары, которые ранее реализовывало взаимозависимое лицо. При этом наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации налогоплательщика и значительное снижение выручки от реализации его взаимозависимого лица. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что взаимозависимыми лицами была создана схема, при которой лицо, на счета которого наложены ограничения, фактически осуществляло предпринимательскую деятельность через другое лицо, которое закупало для него сырье и необходимые товары и передавало его затем как давальческое, стороны не производили расчетов друг с другом. При этом основную налоговую нагрузку несло взаимозависимое лицо как производитель товара, налогоплательщик принимал к вычету НДС со стоимости приобретенного сырья и материалов и уплачивал налоги с минимальной торговой наценки, в случае же отражения в налоговом учете взаимозависимого лица реальных показателей его деятельности у него не могло возникнуть право на возмещение НДС. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку сделки по приобретению сырья и по дальнейшей продаже изготовленного из него оборудования относились к деятельности иного юридического лица. Взаимозависимыми лицами была создана такая модель ведения бизнеса, при которой основная налоговая нагрузка ложится на взаимозависимое лицо (которое исчисляет, но не уплачивает налоги при невозможности признания его несостоятельным (банкротом) как субъекта естественных монополий), а налогоплательщик несет минимальную налоговую нагрузку ввиду минимальной наценки на реализуемый им товар.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отражении налогоплательщиком в своей отчетности операций (и налоговых вычетов) иного лица. Налоговый орган установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по производству и реализации инструментов. Взаимозависимое с налогоплательщиком лицо осуществляло производство и реализацию продукции общего машиностроения, в том числе на экспорт. В связи с неуплатой налогов налоговый орган приостановил операции по счетам взаимозависимого лица в банках. После этого налогоплательщик стал со своего счета оплачивать товары за взаимозависимое лицо (на такие оплаты приходилось около половины оборота по счету) и получать на свой счет плату за товары, которые ранее реализовывало взаимозависимое лицо. При этом наблюдалось значительное увеличение выручки от реализации налогоплательщика и значительное снижение выручки от реализации его взаимозависимого лица. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что взаимозависимыми лицами была создана схема, при которой лицо, на счета которого наложены ограничения, фактически осуществляло предпринимательскую деятельность через другое лицо, которое закупало для него сырье и необходимые товары и передавало его затем как давальческое, стороны не производили расчетов друг с другом. При этом основную налоговую нагрузку несло взаимозависимое лицо как производитель товара, налогоплательщик принимал к вычету НДС со стоимости приобретенного сырья и материалов и уплачивал налоги с минимальной торговой наценки, в случае же отражения в налоговом учете взаимозависимого лица реальных показателей его деятельности у него не могло возникнуть право на возмещение НДС. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку сделки по приобретению сырья и по дальнейшей продаже изготовленного из него оборудования относились к деятельности иного юридического лица. Взаимозависимыми лицами была создана такая модель ведения бизнеса, при которой основная налоговая нагрузка ложится на взаимозависимое лицо (которое исчисляет, но не уплачивает налоги при невозможности признания его несостоятельным (банкротом) как субъекта естественных монополий), а налогоплательщик несет минимальную налоговую нагрузку ввиду минимальной наценки на реализуемый им товар.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении экспортируемых сырьевых товаров, исключенных в 2026 году из перечня кодов видов сырьевых товаров (01.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении экспортируемых сырьевых товаров, исключенных в 2026 году из перечня кодов видов сырьевых товаров (01.07.2026)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Вычет "входного" НДС по сырьевым товарам
(Консультация эксперта, 2026)Вычет "входного" НДС по сырьевым товарам
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении товаров, отнесенных к сырьевым, но не включенных в Перечень кодов видов сырьевых товаров, вычет НДС производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении товаров, отнесенных к сырьевым, но не включенных в Перечень кодов видов сырьевых товаров, вычет НДС производится в общем порядке.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)восстановите сумму налоговых вычетов (в случае если вы принимали НДС к вычету) по сырьевым товарам.
(КонсультантПлюс, 2026)восстановите сумму налоговых вычетов (в случае если вы принимали НДС к вычету) по сырьевым товарам.
Статья: Доставка товаров покупателю при экспорте: что с НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- по строке 030 - вычеты НДС, если экспортируются сырьевые товары, по которым вычеты заявляются в особом порядке - на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0% <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)- по строке 030 - вычеты НДС, если экспортируются сырьевые товары, по которым вычеты заявляются в особом порядке - на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0% <19>.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и "входной" НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету "входной" НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, - код 21.
(КонсультантПлюс, 2026)Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и "входной" НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету "входной" НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, - код 21.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации отразите записи по счетам-фактурам (другим документам), которые подтверждают вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров;
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации отразите записи по счетам-фактурам (другим документам), которые подтверждают вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров;
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как принять к вычету НДС при экспорте сырьевых товаров, исключенных из Перечня в 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Как принять к вычету НДС при экспорте сырьевых товаров, исключенных из Перечня в 2026 г.
Готовое решение: Как подтвердить право на возмещение НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2026)при экспорте сырьевых товаров НДС к вычету принимайте на последнее число того квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
(КонсультантПлюс, 2026)при экспорте сырьевых товаров НДС к вычету принимайте на последнее число того квартала, в котором собраны подтверждающие документы;
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.