Вычет НДС по субсидиям
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по субсидиям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в связи с получением из бюджета субсидии на оплату расходов на приобретение товаров (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ), т.к. налог в сумму субсидии не был включен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не должен был восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в связи с получением из бюджета субсидии на оплату расходов на приобретение товаров (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ), т.к. налог в сумму субсидии не был включен.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли покупателю принять к вычету НДС по расходам, оплаченным за счет субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли покупателю принять к вычету НДС по расходам, оплаченным за счет субсидий
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной НДС по субсидированным затратам, в том числе на приобретение ОС, к вычету не принимают, а сразу включают в налоговые расходы. Применить вычет можно, только если субсидия предоставлена на финансирование затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975).
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной НДС по субсидированным затратам, в том числе на приобретение ОС, к вычету не принимают, а сразу включают в налоговые расходы. Применить вычет можно, только если субсидия предоставлена на финансирование затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
(ред. от 17.11.2025)2.1. В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС входит в расчет суммы субсидии, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в следующих случаях.
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС входит в расчет суммы субсидии, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в следующих случаях.
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)ОТКАЗ В ВЫЧЕТЕ НДС СВЯЗАН С ФАКТОМ ЗАНИЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)ОТКАЗ В ВЫЧЕТЕ НДС СВЯЗАН С ФАКТОМ ЗАНИЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС входит в расчет суммы субсидии, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в следующих случаях.
(КонсультантПлюс, 2025)Если НДС входит в расчет суммы субсидии, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в следующих случаях.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Плательщикам НДС при получении бюджетных субсидий важно найти правильные ответы на два вопроса. Первый: надо ли включать саму субсидию в базу по НДС? Второй: можно ли принимать вычет входного НДС, если за счет субсидии приобретены какие-то товары, работы, услуги и прочее? Ответим на эти вопросы, а также посмотрим, что делать с входным/ввозным НДС, который нельзя принять к вычету из-за получения субсидии.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Плательщикам НДС при получении бюджетных субсидий важно найти правильные ответы на два вопроса. Первый: надо ли включать саму субсидию в базу по НДС? Второй: можно ли принимать вычет входного НДС, если за счет субсидии приобретены какие-то товары, работы, услуги и прочее? Ответим на эти вопросы, а также посмотрим, что делать с входным/ввозным НДС, который нельзя принять к вычету из-за получения субсидии.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли принять к вычету НДС по расходам, оплаченным за счет субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли принять к вычету НДС по расходам, оплаченным за счет субсидий
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)субсидия финансирует приобретение ОС не полностью, а только в части. Ту часть НДС, которая покрывается субсидией, к вычету не принимают, а включают в прочие расходы (Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 03-03-06/1/29756);
(КонсультантПлюс, 2025)субсидия финансирует приобретение ОС не полностью, а только в части. Ту часть НДС, которая покрывается субсидией, к вычету не принимают, а включают в прочие расходы (Письмо Минфина России от 08.04.2022 N 03-03-06/1/29756);
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
Готовое решение: Как учреждению принять к вычету (возместить) НДС при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, бюджетное (автономное) учреждение может принять к вычету НДС по СМР, приобретенным за счет субсидий на возмещение затрат, если в их расчет НДС не включен (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, бюджетное (автономное) учреждение может принять к вычету НДС по СМР, приобретенным за счет субсидий на возмещение затрат, если в их расчет НДС не включен (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).