Вычет ндс по СМР для собственного потребления
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по СМР для собственного потребления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что вычеты по НДС правомерно не приняты налоговым органом, поскольку СМР выполнялись собственными силами налогоплательщика и с привлечением сторонних организаций и арендованной строительной техники, а не спорным контрагентом. Налогоплательщиком реализована схема использования в расчетах спорного контрагента, которая направлена на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. результаты выполненных для собственного потребления СМР использовались для осуществления как деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. результаты выполненных для собственного потребления СМР использовались для осуществления как деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС при строительстве для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС при строительстве для собственного потребления
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На последнее число квартала на стоимость СМР, выполненных хозспособом, надо начислить НДС. Счет-фактуру составляют в одном экземпляре, указывая свою компанию и продавцом, и покупателем. Организации на ОСН одновременно на основании этого же счета-фактуры принимают налог к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Инвестиционный вычет и строительно-монтажные работы для себя: как быть с вычетом НДС, пояснил Минфин (25.11.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(ред. от 17.11.2025)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет НДС возникает по факту начисления налога со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Для возможности вычета выполненные СМР должны быть связаны с имуществом, которое:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет НДС возникает по факту начисления налога со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ). Для возможности вычета выполненные СМР должны быть связаны с имуществом, которое:
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления;
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 20 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж):
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В других случаях, когда расходы нельзя признать для целей налогообложения прибыли, вычеты входного НДС тоже возможны. Главное, чтобы выполнялись условия для таких вычетов. Исключение в гл. 21 НК сделано для нормируемых представительских расходов: вычет входного НДС по ним можно заявлять только с той части, которая укладывается в "прибыльный" норматив <12>. Ну и есть особые правила для вычетов НДС по СМР, которые сделаны хозспособом: об этом мы говорили в предыдущем ответе на с. 25.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)В других случаях, когда расходы нельзя признать для целей налогообложения прибыли, вычеты входного НДС тоже возможны. Главное, чтобы выполнялись условия для таких вычетов. Исключение в гл. 21 НК сделано для нормируемых представительских расходов: вычет входного НДС по ним можно заявлять только с той части, которая укладывается в "прибыльный" норматив <12>. Ну и есть особые правила для вычетов НДС по СМР, которые сделаны хозспособом: об этом мы говорили в предыдущем ответе на с. 25.
Вопрос: О принятии к вычету НДС при строительстве хозяйственным способом имущества, в отношении которого планируется применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401)Вопрос: Налоговое законодательство не содержит специальных положений в части вычета по НДС в отношении созданного хозяйственным способом имущества, если в отношении указанного имущества налогоплательщиком применяется ИНВ (ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - вычет НДС по СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - вычет НДС по СМР для собственного потребления;
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения принимают НДС к вычету, если соблюдены следующие условия (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные и автономные учреждения принимают НДС к вычету, если соблюдены следующие условия (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):