Вычет НДС по скану счет фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по скану счет фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2019 N 309-ЭС19-13713 по делу N А76-37098/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорный контрагент обладает признаками номинальных структур (отсутствует по месту регистрации, не имеет имущества, транспортных средств и персонала, представляет налоговую отчетность с минимальными суммами налогов к уплате), движение денежных средств по расчетным счетам контрагента носит транзитный характер; спорная сделка правомерно признана формально документированной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления 9 215 918 рублей налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 3 квартале 2015 года налоговых вычетов на основании документов (договора и дополнительных соглашений к нему, счетов-фактур, актов выполненных работ и платежных поручений), выставленных от имени ООО "Контроль 24" по договору на выполнение работ по доработке считывателей биометрических сканеров.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорный контрагент обладает признаками номинальных структур (отсутствует по месту регистрации, не имеет имущества, транспортных средств и персонала, представляет налоговую отчетность с минимальными суммами налогов к уплате), движение денежных средств по расчетным счетам контрагента носит транзитный характер; спорная сделка правомерно признана формально документированной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления 9 215 918 рублей налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом в 3 квартале 2015 года налоговых вычетов на основании документов (договора и дополнительных соглашений к нему, счетов-фактур, актов выполненных работ и платежных поручений), выставленных от имени ООО "Контроль 24" по договору на выполнение работ по доработке считывателей биометрических сканеров.
Определение ВАС РФ от 22.07.2013 N ВАС-9604/13 по делу N А41-33775/2012
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по требованию о взыскании с заказчика задолженности по договору подряда и встречному требованию о расторжении договора подряда и взыскании суммы аванса.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено, поскольку факт надлежащего исполнения исполнителем принятых на себя обязательств подтверждается подписанным без замечаний сторонами актом выполненных работ; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы фактически приняты заказчиком, а уведомление о расторжении договора направлено исполнителю уже после обращения в суд с иском.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оплата стоимости каждого выполненного этапа работы за вычетом выданного аванса производится оформляется заказчиком платежным поручением по счету исполнителя, предъявленному с приложением акта сдачи-приемки работы и счета-фактуры.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по требованию о взыскании с заказчика задолженности по договору подряда и встречному требованию о расторжении договора подряда и взыскании суммы аванса.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено, поскольку факт надлежащего исполнения исполнителем принятых на себя обязательств подтверждается подписанным без замечаний сторонами актом выполненных работ; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы фактически приняты заказчиком, а уведомление о расторжении договора направлено исполнителю уже после обращения в суд с иском.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оплата стоимости каждого выполненного этапа работы за вычетом выданного аванса производится оформляется заказчиком платежным поручением по счету исполнителя, предъявленному с приложением акта сдачи-приемки работы и счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Суды установили, что все представленные заявителем (как в УФНС, так и в суд) счета-фактуры являются сканированным образом документа без соответствующей отметки ("Копия верна" либо "Дубликат").
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Суды установили, что все представленные заявителем (как в УФНС, так и в суд) счета-фактуры являются сканированным образом документа без соответствующей отметки ("Копия верна" либо "Дубликат").
Статья: Бухгалтер "на вольных хлебах": ограниченная безответственность?
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)По результатам выездной проверки саратовские налоговики доначислили местной компании свыше 3 млн руб. НДС, а также пени и штрафы. Основанием послужили выводы о завышении налоговых вычетов. В ходе проверки в компании обнаружились лишь сканы счетов-фактур по интересующим налоговиков сделкам.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)По результатам выездной проверки саратовские налоговики доначислили местной компании свыше 3 млн руб. НДС, а также пени и штрафы. Основанием послужили выводы о завышении налоговых вычетов. В ходе проверки в компании обнаружились лишь сканы счетов-фактур по интересующим налоговиков сделкам.
Вопрос: Мы оплатили товары. Но контрагент по ошибке забыл вместе с товаром отправить нам счета-фактуры. Можем ли мы в периоде оприходования товара заявить вычет на основании отсканированной копии счета-фактуры, отправленной по электронной почте, если впоследствии оригинал счета-фактуры будет у нас на руках?
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Правда, в указанных Письмах ведомства не говорят про копии счетов-фактур. Возможно, в частных запросах налогоплательщиков интересовала возможность вычета НДС ранее периода, когда получен сам счет-фактура или его отсканированная или факсимильная копия. В вашем случае в периоде приобретения товара у вас на руках скан выставленного счета-фактуры. А оригинал этого документа вы получите позднее. Поэтому полагаем, что заявить вычет сразу после получения сканированной или факсимильной копии можно. Хотя риски отказа в вычете сохраняются.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Правда, в указанных Письмах ведомства не говорят про копии счетов-фактур. Возможно, в частных запросах налогоплательщиков интересовала возможность вычета НДС ранее периода, когда получен сам счет-фактура или его отсканированная или факсимильная копия. В вашем случае в периоде приобретения товара у вас на руках скан выставленного счета-фактуры. А оригинал этого документа вы получите позднее. Поэтому полагаем, что заявить вычет сразу после получения сканированной или факсимильной копии можно. Хотя риски отказа в вычете сохраняются.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Ответ 2: В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2017 N Ф06-20782/2017 предметом налогового спора послужили выводы налогового органа о завышении обществом налоговых вычетов по НДС, поскольку обществом в ходе выездной налоговой проверки не представлены документы, подтверждающие обоснованность заявленных налоговых вычетов, а также расходов по налогу на прибыль. В ходе проверки налоговым органом были изъяты только сканированные образы первичной документации, подлинники которой у налогоплательщика фактически отсутствуют. Суды пришли к выводу, что спорные копии счетов-фактур, в отсутствие подлинников документов, не могут быть приняты во внимание в качестве документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый вычет, ни налоговым органом, ни судом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Ответ 2: В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2017 N Ф06-20782/2017 предметом налогового спора послужили выводы налогового органа о завышении обществом налоговых вычетов по НДС, поскольку обществом в ходе выездной налоговой проверки не представлены документы, подтверждающие обоснованность заявленных налоговых вычетов, а также расходов по налогу на прибыль. В ходе проверки налоговым органом были изъяты только сканированные образы первичной документации, подлинники которой у налогоплательщика фактически отсутствуют. Суды пришли к выводу, что спорные копии счетов-фактур, в отсутствие подлинников документов, не могут быть приняты во внимание в качестве документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговый вычет, ни налоговым органом, ни судом.
Статья: Правопреемство в налоговых правоотношениях при реорганизации
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 9)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что в нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ общество неправомерно предъявило в качестве налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиками другому налогоплательщику - АОЗТ "КА-СКАН" в лице его структурного подразделения - Петрозаводского завода строительных материалов, что привело к завышению налоговых вычетов за октябрь и декабрь 2002 г., январь, февраль, март и II квартал 2003 г. В связи с установлением указанного нарушения инспекция начислила обществу в оспариваемом решении названную сумму налога, 32 969 руб. 51 коп. пеней и 27 679 руб. 27 коп. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 9)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что в нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ общество неправомерно предъявило в качестве налоговых вычетов суммы НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиками другому налогоплательщику - АОЗТ "КА-СКАН" в лице его структурного подразделения - Петрозаводского завода строительных материалов, что привело к завышению налоговых вычетов за октябрь и декабрь 2002 г., январь, февраль, март и II квартал 2003 г. В связи с установлением указанного нарушения инспекция начислила обществу в оспариваемом решении названную сумму налога, 32 969 руб. 51 коп. пеней и 27 679 руб. 27 коп. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Вопрос: Правомерно ли покупателю заявить вычет НДС по счету-фактуре на аванс, если он выставлен 26.03.2020 по дате перечисления аванса, в этот же день получена скан-копия счета-фактуры по электронной почте, отгрузка состоялась 31.03.2020, при этом продавец счет-фактуру на аванс в своей книге продаж не зарегистрировал?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Правомерно ли покупателю заявить вычет НДС по счету-фактуре на аванс, если он выставлен 26.03.2020 по дате перечисления аванса, в этот же день получена скан-копия счета-фактуры по электронной почте, отгрузка состоялась 31.03.2020, при этом продавец счет-фактуру на аванс в своей книге продаж не зарегистрировал?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Правомерно ли покупателю заявить вычет НДС по счету-фактуре на аванс, если он выставлен 26.03.2020 по дате перечисления аванса, в этот же день получена скан-копия счета-фактуры по электронной почте, отгрузка состоялась 31.03.2020, при этом продавец счет-фактуру на аванс в своей книге продаж не зарегистрировал?
Статья: АСК НДС-2 и запрос пояснений
(Даненков А.)
("Расчет", 2019, N 1)К реестру прикладываются перечень и формы типовых договоров. Если вы подаете пояснения по этой форме, налоговая инспекция будет требовать у вас не все документы по льготе, а только их часть; сколько именно потребуют документов, зависит от степени налогового риска. Риск инспекторы определят с помощью программы АСК НДС-2.
(Даненков А.)
("Расчет", 2019, N 1)К реестру прикладываются перечень и формы типовых договоров. Если вы подаете пояснения по этой форме, налоговая инспекция будет требовать у вас не все документы по льготе, а только их часть; сколько именно потребуют документов, зависит от степени налогового риска. Риск инспекторы определят с помощью программы АСК НДС-2.
Статья: Применение налоговых вычетов по НДС (Окончание)
(Сомов Л.)
("Финансовая газета", 2004, N 31)В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, а также товаров, приобретаемых для перепродажи. Чтобы принять НДС к вычету, необходимо наличие счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, НК РФ связывает возможность применения вычета по НДС с моментом приобретения (принятия на учет) товаров (работ, услуг), фактической оплаты поставщику сумм налога; с целью их приобретения. Такого условия для применения вычета, как реализация этих товаров в том же налоговом периоде или осуществление других операций, облагаемых НДС, закон не устанавливает.
(Сомов Л.)
("Финансовая газета", 2004, N 31)В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, а также товаров, приобретаемых для перепродажи. Чтобы принять НДС к вычету, необходимо наличие счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, НК РФ связывает возможность применения вычета по НДС с моментом приобретения (принятия на учет) товаров (работ, услуг), фактической оплаты поставщику сумм налога; с целью их приобретения. Такого условия для применения вычета, как реализация этих товаров в том же налоговом периоде или осуществление других операций, облагаемых НДС, закон не устанавливает.
Вопрос: Организация собирается обмениваться с контрагентами электронными документами по ЭДО. Будут ли сканы документов иметь юридическую силу? Можно ли такие документы принимать в налоговом учете? Какую информацию (или скрин) нужно приложить к документам, чтобы было понятно, что они подписаны простой электронной подписью?
("Главная книга", 2024, N 2)Однако в дальнейшем обязательно нужно получить/подготовить бумажный документ, подписанный собственноручной подписью, или электронный оригинал, подписанный электронной подписью ответственного лица <3>. Ни Законом о бухучете, ни НК не предусмотрено принятие к учету электронных образов (сканов) первичных учетных документов.
("Главная книга", 2024, N 2)Однако в дальнейшем обязательно нужно получить/подготовить бумажный документ, подписанный собственноручной подписью, или электронный оригинал, подписанный электронной подписью ответственного лица <3>. Ни Законом о бухучете, ни НК не предусмотрено принятие к учету электронных образов (сканов) первичных учетных документов.