Вычет НДС по счету-фактуре упрощенца
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по счету-фактуре упрощенца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Счет-фактура при УСН (актуально до 31.12.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Можно ли получить вычет по счету-фактуре с НДС, выставленному упрощенцем
(КонсультантПлюс, 2025)3. Можно ли получить вычет по счету-фактуре с НДС, выставленному упрощенцем
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Вычет НДС у покупателей, если в счете-фактуре
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Вычет НДС у покупателей, если в счете-фактуре
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Входной НДС можно принять к вычету. А покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре, хотя он и выставлен "освобожденным" упрощенцем.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Входной НДС можно принять к вычету. А покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре, хотя он и выставлен "освобожденным" упрощенцем.
Статья: Снижаем НДС-ставку на УСН: 5 правил для перехода с 20% на 5%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)При спецставках НДС 5% и 7% нет права на вычет входного НДС, который предъявил упрощенцу продавец. Также нет права на вычет ввозного НДС и в большинстве случаев - на вычет агентского НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)При спецставках НДС 5% и 7% нет права на вычет входного НДС, который предъявил упрощенцу продавец. Также нет права на вычет ввозного НДС и в большинстве случаев - на вычет агентского НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 прямо указано: покупатель - плательщик НДС, получивший счет-фактуру от продавца, применяющего УСН, права на вычет НДС по такому счету-фактуре не имеет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 прямо указано: покупатель - плательщик НДС, получивший счет-фактуру от продавца, применяющего УСН, права на вычет НДС по такому счету-фактуре не имеет.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)- наличие счета-фактуры и иных подтверждающих документов. Особого внимания сейчас требует вопрос принятия к вычету НДС по ставке 5 и 7%, пришедшего по счету-фактуре от упрощенца. Такой НДС принимается к вычету в общем порядке при соблюдении общих условий вычета. Но бывают случаи, когда продавец на УСН применяет освобождение по НДС, при этом выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Часто покупатель получает отказ в такой ситуации, однако это неправомерно, что подтверждает разъяснение самой ФНС, приведенное в п. 14 Методических рекомендаций ФНС (Письмо от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)- наличие счета-фактуры и иных подтверждающих документов. Особого внимания сейчас требует вопрос принятия к вычету НДС по ставке 5 и 7%, пришедшего по счету-фактуре от упрощенца. Такой НДС принимается к вычету в общем порядке при соблюдении общих условий вычета. Но бывают случаи, когда продавец на УСН применяет освобождение по НДС, при этом выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Часто покупатель получает отказ в такой ситуации, однако это неправомерно, что подтверждает разъяснение самой ФНС, приведенное в п. 14 Методических рекомендаций ФНС (Письмо от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Ответ: Организация на УСН не вправе при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, исчислять НДС с межценовой разницы. Указанное нарушение влечет за собой занижение налогооблагаемой базы для НДС, а также ошибки при оформлении счетов-фактур. На основании счета-фактуры, содержащего ошибки в стоимости отгруженных товаров и сумме налога, предъявляемой покупателю, невозможно принять НДС к вычету. Организация на УСН, впервые перешедшая на применение ставки НДС 5% в 2026 г., может отказаться от применения специальной ставки в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка, и перейти на общую ставку 22% путем подачи декларации.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Ответ: Организация на УСН не вправе при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, исчислять НДС с межценовой разницы. Указанное нарушение влечет за собой занижение налогооблагаемой базы для НДС, а также ошибки при оформлении счетов-фактур. На основании счета-фактуры, содержащего ошибки в стоимости отгруженных товаров и сумме налога, предъявляемой покупателю, невозможно принять НДС к вычету. Организация на УСН, впервые перешедшая на применение ставки НДС 5% в 2026 г., может отказаться от применения специальной ставки в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка, и перейти на общую ставку 22% путем подачи декларации.
Вопрос: Как выставить счет-фактуру, если организация на УСН возвращает бракованный товар, ранее принятый на учет, поставщику - плательщику НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Если счет-фактура или УПД с НДС получен по необлагаемой операции или от упрощенца, освобожденного от НДС, налог можно принять к вычету (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 21.06.2017 N 03-07-15/38864).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если счет-фактура или УПД с НДС получен по необлагаемой операции или от упрощенца, освобожденного от НДС, налог можно принять к вычету (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 21.06.2017 N 03-07-15/38864).
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Указанные правила по восстановлению налога применяются в том случае, если в периоде поставки товара поставщик на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей по уплате НДС, выставил счет-фактуру и организация приняла к вычету НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Указанные правила по восстановлению налога применяются в том случае, если в периоде поставки товара поставщик на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей по уплате НДС, выставил счет-фактуру и организация приняла к вычету НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.