Вычет НДС по перевыставляемым расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по перевыставляемым расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)не принимает к вычету "входной" НДС по перевыставленным расходам, поскольку они произведены в интересах заказчика и к учету посредника не принимаются;
(КонсультантПлюс, 2025)не принимает к вычету "входной" НДС по перевыставленным расходам, поскольку они произведены в интересах заказчика и к учету посредника не принимаются;
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Тогда как при перевыставлении расходов сверх цены договора исполнитель обязан исчислить НДС расчетным методом на дату получения возмещения от заказчика (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@). При этом, поскольку исполнитель не предъявляет заказчику указанную сумму НДС и не выставляет ему счет-фактуру, у заказчика отсутствует право на применение вычетов по сумме НДС, исчисленной исполнителем с возмещения расходов, полученного помимо стоимости услуг (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Тогда как при перевыставлении расходов сверх цены договора исполнитель обязан исчислить НДС расчетным методом на дату получения возмещения от заказчика (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@). При этом, поскольку исполнитель не предъявляет заказчику указанную сумму НДС и не выставляет ему счет-фактуру, у заказчика отсутствует право на применение вычетов по сумме НДС, исчисленной исполнителем с возмещения расходов, полученного помимо стоимости услуг (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для того чтобы покупатель имел возможность воспользоваться вычетом в части НДС по транспортным расходам, поставщик должен перевыставить на имя покупателя счет-фактуру, полученный им от перевозчика. Счет-фактура в этом случае перевыставляется поставщиком по правилам, установленным для комиссионеров (агентов). Соответственно, в качестве продавца в этом перевыставленном счете-фактуре должен быть указан не поставщик, а перевозчик.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для того чтобы покупатель имел возможность воспользоваться вычетом в части НДС по транспортным расходам, поставщик должен перевыставить на имя покупателя счет-фактуру, полученный им от перевозчика. Счет-фактура в этом случае перевыставляется поставщиком по правилам, установленным для комиссионеров (агентов). Соответственно, в качестве продавца в этом перевыставленном счете-фактуре должен быть указан не поставщик, а перевозчик.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Эти условия договора влияют на бухгалтерский учет у исполнителя и заказчика в части НДС, потому что от них зависит порядок начисления НДС с суммы возмещения у исполнителя и возможность вычета НДС с суммы возмещения НДС у заказчика.
(КонсультантПлюс, 2025)Эти условия договора влияют на бухгалтерский учет у исполнителя и заказчика в части НДС, потому что от них зависит порядок начисления НДС с суммы возмещения у исполнителя и возможность вычета НДС с суммы возмещения НДС у заказчика.
Типовая ситуация: Агентский договор: НДС и счета-фактуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом, и на их основании принимает к вычету НДС по возмещаемым агенту расходам.
(Издательство "Главная книга", 2025)Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом, и на их основании принимает к вычету НДС по возмещаемым агенту расходам.
Путеводитель по сделкам. Поручение. ДоверительДоверитель вправе принять к вычету сумму "входного" НДС, которая была предъявлена поверенному при приобретении услуг, необходимых для исполнения поручения и используемых в облагаемых НДС операциях, после принятия услуг к учету и при наличии правильно оформленного счета-фактуры, перевыставленного поверенным (иного оправдательного документа, подтверждающего понесенные расходы), а также отчета поверенного (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-09/80).
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- покупателем поставщику - его расходов на услуги перевозчика, привлеченного для доставки товаров. Поскольку сам поставщик эти услуги не оказывает, объекта обложения НДС у него не возникает. Однако суммы возмещения связаны с оплатой реализованных им товаров, поэтому он должен включить их в налоговую базу <21>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- покупателем поставщику - его расходов на услуги перевозчика, привлеченного для доставки товаров. Поскольку сам поставщик эти услуги не оказывает, объекта обложения НДС у него не возникает. Однако суммы возмещения связаны с оплатой реализованных им товаров, поэтому он должен включить их в налоговую базу <21>;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. Если данные услуги будут квалифицированы как возмездное оказание услуг, то существует риск доначисления НДС в отношении "перевыставленных" без НДС расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)1. Если данные услуги будут квалифицированы как возмездное оказание услуг, то существует риск доначисления НДС в отношении "перевыставленных" без НДС расходов.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).