Вычет ндс по непроизводственным расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по непроизводственным расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, налоговое законодательство не содержит положений об обязательном подтверждении налогоплательщиком производственного характера каждого телефонного звонка. Факт совершения звонков в период отпуска не означает, что звонок носит непроизводственный характер, поскольку звонки личного характера также могут совершаться и в течение рабочего дня. Таким образом, отнесение указанных расходов к уменьшающим налогооблагаемую прибыль, а также применение налоговых вычетов по НДС в указанном случае правомерно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, налоговое законодательство не содержит положений об обязательном подтверждении налогоплательщиком производственного характера каждого телефонного звонка. Факт совершения звонков в период отпуска не означает, что звонок носит непроизводственный характер, поскольку звонки личного характера также могут совершаться и в течение рабочего дня. Таким образом, отнесение указанных расходов к уменьшающим налогооблагаемую прибыль, а также применение налоговых вычетов по НДС в указанном случае правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Затраты на обеды, поставляемые для работников в офис: когда их можно учесть в расходах для налога на прибыль
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)При проведении выездной проверки налоговики исключили вышеуказанные затраты из состава расходов по налогу на прибыль как непроизводственные и отказали в вычете НДС по ним. В результате компании были доначислены налог на прибыль и НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)При проведении выездной проверки налоговики исключили вышеуказанные затраты из состава расходов по налогу на прибыль как непроизводственные и отказали в вычете НДС по ним. В результате компании были доначислены налог на прибыль и НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что согласно положениям гл. 21 НК РФ право налогоплательщика на вычет НДС не зависит от производственного или непроизводственного характера произведенных расходов.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что согласно положениям гл. 21 НК РФ право налогоплательщика на вычет НДС не зависит от производственного или непроизводственного характера произведенных расходов.
Нормативные акты
Статья: Когда при строительстве для собственных нужд начислять НДС и заявлять его к вычету
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)Примечание. Вычет НДС заявить нельзя, если заранее известно, что возводится непроизводственный объект, суммы амортизации по которому не подлежат включению в налоговые расходы.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 19)Примечание. Вычет НДС заявить нельзя, если заранее известно, что возводится непроизводственный объект, суммы амортизации по которому не подлежат включению в налоговые расходы.
Статья: Что необходимо для вычета НДС по товарам непроизводственного характера
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Суд первой инстанции указал, что, по мнению Минфина России, НДС по имуществу непроизводственного характера нельзя принять к вычету (письмо от 17.01.2006 N 03-03-04/2/9). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы. В письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 разъяснено, что суммы НДС по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику) к вычету не принимаются. Иными словами, право на вычет НДС ставится в зависимость от того, признаны расходы на приобретение данного имущества в целях налогообложения прибыли или нет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Суд первой инстанции указал, что, по мнению Минфина России, НДС по имуществу непроизводственного характера нельзя принять к вычету (письмо от 17.01.2006 N 03-03-04/2/9). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы. В письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 разъяснено, что суммы НДС по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику) к вычету не принимаются. Иными словами, право на вычет НДС ставится в зависимость от того, признаны расходы на приобретение данного имущества в целях налогообложения прибыли или нет.
Корреспонденция счетов: Предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, оплатило работнику и члену семьи работника расходы по проезду к месту отпуска (2 авиабилета стоимостью 6000 руб. каждый).
(Консультация эксперта, 2000)В целях избежания возможных разногласий с налоговыми органами рекомендуем сделать запрос в свою налоговую инспекцию о правомерности возмещения НДС по таким расходам и действовать в соответствии с полученными письменными разъяснениями.
(Консультация эксперта, 2000)В целях избежания возможных разногласий с налоговыми органами рекомендуем сделать запрос в свою налоговую инспекцию о правомерности возмещения НДС по таким расходам и действовать в соответствии с полученными письменными разъяснениями.
Статья: Новогодний праздник в гостинице: тонкости налогообложения
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Претензии к вычету по НДС налоговики предъявляют вместе с возражениями по необоснованности учета праздничных расходов при расчете налога на прибыль: приобретение елок и новогодних украшений осуществлено в "непроизводственных" целях, значит, не дает права на вычет НДС, который уменьшает налог, начисленный с оборота облагаемых "производственных" операций. С такой позицией могут согласиться арбитры первых инстанций, не всегда вникающие в тонкости налогообложения, но судьи ФАС скорее поддержат налогоплательщика, чем согласятся со слабыми аргументами ревизоров.
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Претензии к вычету по НДС налоговики предъявляют вместе с возражениями по необоснованности учета праздничных расходов при расчете налога на прибыль: приобретение елок и новогодних украшений осуществлено в "непроизводственных" целях, значит, не дает права на вычет НДС, который уменьшает налог, начисленный с оборота облагаемых "производственных" операций. С такой позицией могут согласиться арбитры первых инстанций, не всегда вникающие в тонкости налогообложения, но судьи ФАС скорее поддержат налогоплательщика, чем согласятся со слабыми аргументами ревизоров.
Статья: Охрана труда на предприятиях связи
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Причем можно попытаться учесть расходы, не имеющие очевидной связи с охраной труда, если они оправданны с точки зрения хозяйственной деятельности предприятия, для налогообложения. Если же те или иные расходы не связаны с производственным процессом, бухгалтер не только не сможет учесть их при налогообложении прибыли - к высоким налоговым рискам приведет и заявление к вычету "входного" НДС по таким затратам. Достаточно проблематично будет доказать, что приобретенные товары (работы, услуги) непроизводственного характера связаны с операциями, облагаемыми НДС <1>.
(Евстратова Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Причем можно попытаться учесть расходы, не имеющие очевидной связи с охраной труда, если они оправданны с точки зрения хозяйственной деятельности предприятия, для налогообложения. Если же те или иные расходы не связаны с производственным процессом, бухгалтер не только не сможет учесть их при налогообложении прибыли - к высоким налоговым рискам приведет и заявление к вычету "входного" НДС по таким затратам. Достаточно проблематично будет доказать, что приобретенные товары (работы, услуги) непроизводственного характера связаны с операциями, облагаемыми НДС <1>.
Статья: Признание расходов и вычет НДС
(Рабинович А.М.)
("Налоговый вестник", 2010, N 7)"Что касается утверждения налоговых органов о том, что расходы на приобретение у ООО "Теплосервис-Юг" товаров (работ, услуг) не носят производственного характера, то... налоговыми органами не представлено сведений о том, что указанный объект после завершения строительства не будет использоваться для производственной деятельности, а кроме того, нормы главы 21 НК РФ не ставят право налогоплательщика на применение налогового вычета в зависимость от производственного или непроизводственного характера осуществленных расходов. Суды обоснованно указали, что право на применение вычета по НДС не зависит от отражения расходов в целях исчисления налога на прибыль... Не опровергнут налоговым органом и вывод судов о том, что юридическое сопровождение было экономически обоснованным и связанным с основной хозяйственной деятельностью общества, облагаемой НДС".
(Рабинович А.М.)
("Налоговый вестник", 2010, N 7)"Что касается утверждения налоговых органов о том, что расходы на приобретение у ООО "Теплосервис-Юг" товаров (работ, услуг) не носят производственного характера, то... налоговыми органами не представлено сведений о том, что указанный объект после завершения строительства не будет использоваться для производственной деятельности, а кроме того, нормы главы 21 НК РФ не ставят право налогоплательщика на применение налогового вычета в зависимость от производственного или непроизводственного характера осуществленных расходов. Суды обоснованно указали, что право на применение вычета по НДС не зависит от отражения расходов в целях исчисления налога на прибыль... Не опровергнут налоговым органом и вывод судов о том, что юридическое сопровождение было экономически обоснованным и связанным с основной хозяйственной деятельностью общества, облагаемой НДС".
Статья: Особенности бухгалтерского учета оборудования, требующего монтажа, в строительных организациях
(Усачева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 35)Стоимость приобретенного оборудования складывается из сумм, уплаченных поставщикам (за минусом НДС), а также расходов по приобретению и доставке оборудования на склады организации. Порядок отражения НДС по приобретенному оборудованию в учете зависит от режима налогообложения, на котором находится строительная организация, и от целей дальнейшего использования данного учетного объекта. Если организация находится на специальном режиме налогообложения и не является плательщиком НДС, то сумма НДС по приобретенному оборудованию увеличивает его фактическую себестоимость и отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке". Если организация приобретает оборудование для использования в операциях, облагаемых НДС, то в соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ (НК РФ) строительная организация имеет право на налоговый вычет. Данный вычет может быть произведен в соответствии со ст. 172 НК РФ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами оборудования и документов, подтверждающих уплату сумм налога, по мере принятия оборудования к учету [4]. При этом необходимо учитывать определение Конституционного Суда РФ, в котором указано, что положения ст. 88, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. п. 1 - 3 ст. 176 НК РФ не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации (и/или заявления о возврате из бюджета сумм НДС в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налога) представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета (в частности, счета-фактуры). Эта обязанность возникает у него с момента получения требования налогового органа о представлении указанных документов [9]. Если же предприятие приобретает оборудование, требующее монтажа, для использования в непроизводственных целях, то суммы НДС, уплаченные поставщикам оборудования, списываются за счет прочих расходов организации. Необходимо помнить, что если при приобретении оборудования был применен налоговый вычет, а затем организация приняла решение об использовании оборудования в непроизводственных целях, то следует восстановить ранее принятый к вычету НДС, а затем списать его на прочие расходы строительной организации.
(Усачева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 35)Стоимость приобретенного оборудования складывается из сумм, уплаченных поставщикам (за минусом НДС), а также расходов по приобретению и доставке оборудования на склады организации. Порядок отражения НДС по приобретенному оборудованию в учете зависит от режима налогообложения, на котором находится строительная организация, и от целей дальнейшего использования данного учетного объекта. Если организация находится на специальном режиме налогообложения и не является плательщиком НДС, то сумма НДС по приобретенному оборудованию увеличивает его фактическую себестоимость и отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке". Если организация приобретает оборудование для использования в операциях, облагаемых НДС, то в соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ (НК РФ) строительная организация имеет право на налоговый вычет. Данный вычет может быть произведен в соответствии со ст. 172 НК РФ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами оборудования и документов, подтверждающих уплату сумм налога, по мере принятия оборудования к учету [4]. При этом необходимо учитывать определение Конституционного Суда РФ, в котором указано, что положения ст. 88, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. п. 1 - 3 ст. 176 НК РФ не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации (и/или заявления о возврате из бюджета сумм НДС в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налога) представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета (в частности, счета-фактуры). Эта обязанность возникает у него с момента получения требования налогового органа о представлении указанных документов [9]. Если же предприятие приобретает оборудование, требующее монтажа, для использования в непроизводственных целях, то суммы НДС, уплаченные поставщикам оборудования, списываются за счет прочих расходов организации. Необходимо помнить, что если при приобретении оборудования был применен налоговый вычет, а затем организация приняла решение об использовании оборудования в непроизводственных целях, то следует восстановить ранее принятый к вычету НДС, а затем списать его на прочие расходы строительной организации.