Вычет НДС по неотделимым улучшениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по неотделимым улучшениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<168> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<168> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность фитнес-клубов, где одновременно имеются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции:
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) осуществляет деятельность фитнес-клубов, где одновременно имеются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции:
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли учреждение-арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли учреждение-арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.9. Вправе ли арендодатель применить вычет НДС, предъявленного арендатором при передаче неотделимых улучшений, если по договору он должен компенсировать их арендатору?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Принятый к вычету НДС по неотделимым улучшениям восстанавливайте в тех же случаях, что и по другим товарам (работам, услугам, имущественным правам). Например, восстанавливайте НДС по неотделимым улучшениям, если ОС с такими улучшениями вы стали использовать в не облагаемых НДС операциях (за исключением некоторых таких операций) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).