Вычет ндс по неосновательному обогащению
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по неосновательному обогащению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании со своего контрагента неосновательного обогащения в сумме уплаченного ему НДС, в принятии к вычету которого обществу было отказано. Суд установил, что налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку приобретенная обществом рыбная продукция выловлена в исключительной экономической зоне, там же передана на борт судов, принадлежащих обществу, и доставлена в порт, где стороны подписали акты приема-передачи без выгрузки. Суд указал, что в сложившейся ситуации способ и место передачи товара имели существенное значение для квалификации спорных операций как объекта налогообложения НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (исключительная экономическая зона Российской Федерации), не является территорией Российской Федерации, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Поскольку в момент начала отгрузки и транспортировки товары находились в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ приобретение рыбной продукции не являлось объектом обложения НДС. Удовлетворяя требования покупателя, суд указал на неправомерное включение поставщиками в УПД НДС в цену товара, реализация которого не является объектом обложения НДС, и, как следствие, на наличие на стороне контрагента неосновательного обогащения в сумме НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании со своего контрагента неосновательного обогащения в сумме уплаченного ему НДС, в принятии к вычету которого обществу было отказано. Суд установил, что налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку приобретенная обществом рыбная продукция выловлена в исключительной экономической зоне, там же передана на борт судов, принадлежащих обществу, и доставлена в порт, где стороны подписали акты приема-передачи без выгрузки. Суд указал, что в сложившейся ситуации способ и место передачи товара имели существенное значение для квалификации спорных операций как объекта налогообложения НДС. Морская акватория, находящаяся за пределами 12-мильной зоны (исключительная экономическая зона Российской Федерации), не является территорией Российской Федерации, а также не подпадает для целей применения НК РФ под категорию "иных территорий, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации". Поскольку в момент начала отгрузки и транспортировки товары находились в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, в соответствии со ст. ст. 146, 147 НК РФ приобретение рыбной продукции не являлось объектом обложения НДС. Удовлетворяя требования покупателя, суд указал на неправомерное включение поставщиками в УПД НДС в цену товара, реализация которого не является объектом обложения НДС, и, как следствие, на наличие на стороне контрагента неосновательного обогащения в сумме НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Недоказанность истцом того обстоятельства, что предъявленные им в составе убытков суммы налога не могут быть приняты к вычету, может привести к неосновательному обогащению налогоплательщика (истца) посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Недоказанность истцом того обстоятельства, что предъявленные им в составе убытков суммы налога не могут быть приняты к вычету, может привести к неосновательному обогащению налогоплательщика (истца) посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сумма невозвращенного НДС как неосновательное обогащение?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Суды указали, что поставщик имеет предусмотренное НК РФ право применить вычет к тем суммам налога, который был уплачен при реализации товара компании. А вот компания в силу положений подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ обязана восстановить сумму налога, ранее принятого к вычету в связи с приобретением товара и перечислением продавцу суммы НДС. То есть компания является потерпевшей стороной. Дальнейшее использование полученных денежных средств, возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару также подтверждает факт неосновательного обогащения, однако не имеет правового значения в рамках правоотношений между покупателем и продавцом на основании договора.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Суды указали, что поставщик имеет предусмотренное НК РФ право применить вычет к тем суммам налога, который был уплачен при реализации товара компании. А вот компания в силу положений подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ обязана восстановить сумму налога, ранее принятого к вычету в связи с приобретением товара и перечислением продавцу суммы НДС. То есть компания является потерпевшей стороной. Дальнейшее использование полученных денежных средств, возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару также подтверждает факт неосновательного обогащения, однако не имеет правового значения в рамках правоотношений между покупателем и продавцом на основании договора.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 14.11.2022 N 310-ЭС22-12978 по делу N А48-4045/2020
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)При отсутствии доказательств невозможности принятия НДС к вычету включение налога в состав убытков может привести к неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм налога дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 12)При отсутствии доказательств невозможности принятия НДС к вычету включение налога в состав убытков может привести к неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм налога дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции исходил из того, что расходы общества по уплате НДС в качестве налогового агента подлежат компенсации через механизм налоговых вычетов, а получение денежных средств от Управления влечет возникновение на стороне общества неосновательного обогащения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции исходил из того, что расходы общества по уплате НДС в качестве налогового агента подлежат компенсации через механизм налоговых вычетов, а получение денежных средств от Управления влечет возникновение на стороне общества неосновательного обогащения.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Учитывая недоказанность заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Учитывая недоказанность заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению заказчика, НДС, перечисленный в составе оплаты работ по договору, права на вычет которого он лишен в связи с недобросовестными действиями подрядчика, является неосновательным обогащением последнего.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению заказчика, НДС, перечисленный в составе оплаты работ по договору, права на вычет которого он лишен в связи с недобросовестными действиями подрядчика, является неосновательным обогащением последнего.
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Единственным принципиальным отличием данных порядков, помимо сроков, является момент предоставления налогоплательщику возможности добровольно исполнить обязательство из неосновательного налогового обогащения. Если излишне возмещенный НДС можно вернуть в течение 5 дней с момента получения требования, то применительно к НДФЛ возврат нужно осуществить в течение 30 дней с момента направления через личный кабинет налогоплательщика решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета. При этом требование направляется только после неисполнения решения в добровольном порядке.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Единственным принципиальным отличием данных порядков, помимо сроков, является момент предоставления налогоплательщику возможности добровольно исполнить обязательство из неосновательного налогового обогащения. Если излишне возмещенный НДС можно вернуть в течение 5 дней с момента получения требования, то применительно к НДФЛ возврат нужно осуществить в течение 30 дней с момента направления через личный кабинет налогоплательщика решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета. При этом требование направляется только после неисполнения решения в добровольном порядке.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- неуплата поставщиком в бюджет полученных от покупателя сумм НДС, послужившая основанием для отказа покупателю в применении налогового вычета и доначисления НДС, не является основанием для взыскания покупателем с поставщика данных сумм налога в качестве неосновательного обогащения.
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)2. Продавец оформляет документы на отгрузку товара по цене, установленной с учетом НДС, но не выделяет в них сумму налога в отдельной строке и, соответственно, не производит уплату его в бюджет (продавец, не являясь на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС, не обязан уплачивать налог в бюджет). Но такой сценарий вряд ли устроит покупателя, который имеет намерение заявить вычет "входного" НДС. А незаконное получение продавцом налога, плательщиком которого он не является, с точки зрения гражданского законодательства приводит к его неосновательному обогащению за счет покупателя. Последний в силу ч. 1 ст. 1102 ГК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с продавца этого незаконного обогащения.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)2. Продавец оформляет документы на отгрузку товара по цене, установленной с учетом НДС, но не выделяет в них сумму налога в отдельной строке и, соответственно, не производит уплату его в бюджет (продавец, не являясь на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС, не обязан уплачивать налог в бюджет). Но такой сценарий вряд ли устроит покупателя, который имеет намерение заявить вычет "входного" НДС. А незаконное получение продавцом налога, плательщиком которого он не является, с точки зрения гражданского законодательства приводит к его неосновательному обогащению за счет покупателя. Последний в силу ч. 1 ст. 1102 ГК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с продавца этого незаконного обогащения.
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Существует судебная практика, подтверждающая, что если НДС, предъявленный продавцом к оплате, не соответствует действительному размеру, который подлежал указанию продавцом согласно требованиям НК РФ, то сумма налога, уплаченная покупателем сверх этого размера, является исполнением, произведенным при отсутствии к тому законных оснований, и подлежит возврату покупателю (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11). При этом уменьшение продавцом подлежащей уплате в бюджет суммы НДС возможно только при условии, что продавец проведет перерасчет с покупателем, поскольку при отсутствии возврата покупателю излишне полученной от него суммы НДС уменьшение налоговых обязательств продавца на разницу между ставками приведет к его неосновательному обогащению (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Существует судебная практика, подтверждающая, что если НДС, предъявленный продавцом к оплате, не соответствует действительному размеру, который подлежал указанию продавцом согласно требованиям НК РФ, то сумма налога, уплаченная покупателем сверх этого размера, является исполнением, произведенным при отсутствии к тому законных оснований, и подлежит возврату покупателю (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 6889/11). При этом уменьшение продавцом подлежащей уплате в бюджет суммы НДС возможно только при условии, что продавец проведет перерасчет с покупателем, поскольку при отсутствии возврата покупателю излишне полученной от него суммы НДС уменьшение налоговых обязательств продавца на разницу между ставками приведет к его неосновательному обогащению (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Вопрос: ООО-1 и ООО-2 заключили договор поставки оборудования, которое ООО-2 оплатило с учетом НДС. Оборудование было поставлено в ненадлежащем качестве, ООО-2 предъявило требование о возврате денежных средств. ООО-1 вернуло денежные средства без учета НДС. Должно ли ООО-1 вернуть сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при возврате товара в рассматриваемой ситуации поставщик вправе принять к вычету те суммы НДС, которые были уплачены им при реализации, а покупатель обязан восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при возврате товара в рассматриваемой ситуации поставщик вправе принять к вычету те суммы НДС, которые были уплачены им при реализации, а покупатель обязан восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету.
Статья: Возмещение убытков потерпевшей стороне договора: включать ли в сумму НДС?
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)С учетом недоказанности заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)С учетом недоказанности заявителем того обстоятельства, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, иное толкование норм налогового и гражданского законодательства, данное судами первой и апелляционной инстанций, может привести к нарушению баланса прав участников рассматриваемых отношений, неосновательному обогащению налогоплательщика посредством получения сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды - из бюджета и от своего контрагента, без какого-либо встречного предоставления.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Риски арендатора при заключении договораАрендатор может воспользоваться судебной практикой, согласно которой при включении НДС в сумму договора цена, по которой исполняется гражданско-правовое обязательство, определяется в соответствующей сумме за вычетом НДС. Соответственно, получение арендной платы в размере, включающем НДС, после прекращения обязанности арендодателя по его уплате влечет за собой неосновательное обогащение арендодателя. Арендатор в этом случае вправе на основании ст. 1103 ГК РФ взыскать излишне уплаченные денежные средства в сумме налога за период, в который арендодатель был освобожден от его уплаты (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2003 N А26-792/03-13).