Вычет НДС по необлагаемым операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по необлагаемым операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на возврат переплаты по НДС должен исчисляться не с момента подачи им первоначальной декларации, а с момента, когда он был уведомлен об отказе его контрагенту в вычете НДС по необлагаемой операции (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на возврат переплаты по НДС должен исчисляться не с момента подачи им первоначальной декларации, а с момента, когда он был уведомлен об отказе его контрагенту в вычете НДС по необлагаемой операции (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ принят к вычету НДС в отношении транспортного средства, которое не использовалось в облагаемых НДС операциях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ принят к вычету НДС в отношении транспортного средства, которое не использовалось в облагаемых НДС операциях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Что делать, если продавец выставил счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от НДС по ст. 149 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Что делать, если продавец выставил счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от НДС по ст. 149 НК РФ
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"6. В силу подпункта 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ налог также подлежит уплате в бюджет в случае, если при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы налога.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"6. В силу подпункта 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ налог также подлежит уплате в бюджет в случае, если при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы налога.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Однако при определении пропорции расходы по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, часто включаются налогоплательщиками в состав затрат по не облагаемым НДС операциям, что не позволяет им принять к вычету весь НДС (по облагаемым и необлагаемым операциям) и возникает риск увеличения суммы НДС для уплаты в бюджет, что приводит к оттоку оборотных средств организации. Следует учитывать, что такие операции для целей расчета пропорции относятся к облагаемым <4>, следовательно, расходы должны быть включены в расчет затрат по облагаемым НДС операциям, что позволяет налогоплательщикам с большей вероятностью отнести на расходы весь "входной" НДС.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Однако при определении пропорции расходы по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, часто включаются налогоплательщиками в состав затрат по не облагаемым НДС операциям, что не позволяет им принять к вычету весь НДС (по облагаемым и необлагаемым операциям) и возникает риск увеличения суммы НДС для уплаты в бюджет, что приводит к оттоку оборотных средств организации. Следует учитывать, что такие операции для целей расчета пропорции относятся к облагаемым <4>, следовательно, расходы должны быть включены в расчет затрат по облагаемым НДС операциям, что позволяет налогоплательщикам с большей вероятностью отнести на расходы весь "входной" НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Облагаемые и необлагаемые операции:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Облагаемые и необлагаемые операции:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, предъявленный по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются только в не облагаемых НДС операциях, к вычету не принимается, даже если расходы по таким операциям не превышают 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2018 N 03-07-11/27256, от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, предъявленный по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются только в не облагаемых НДС операциях, к вычету не принимается, даже если расходы по таким операциям не превышают 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2018 N 03-07-11/27256, от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).