Вычет НДС по корона вирусу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по корона вирусу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если ОС передаете бюджетному учреждению или унитарному предприятию, то НДС начислять не нужно. Такую операцию не признают объектом налогообложения. По таким ОС необходимо восстановить вычет входного НДС, кроме случаев, когда передаваемое имущество предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если ОС передаете бюджетному учреждению или унитарному предприятию, то НДС начислять не нужно. Такую операцию не признают объектом налогообложения. По таким ОС необходимо восстановить вычет входного НДС, кроме случаев, когда передаваемое имущество предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса <16>.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2026)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Не признается объектом обложения НДС безвозмездная передача имущества для предупреждения и предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции органам госвласти и управления, органам местного самоуправления и (или) органам публичной власти федеральной территории "Сириус", государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Налог, предъявленный при приобретении или ввозе в РФ такого имущества, подлежит вычету и не подлежит последующему восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2026)Не признается объектом обложения НДС безвозмездная передача имущества для предупреждения и предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции органам госвласти и управления, органам местного самоуправления и (или) органам публичной власти федеральной территории "Сириус", государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Налог, предъявленный при приобретении или ввозе в РФ такого имущества, подлежит вычету и не подлежит последующему восстановлению.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"7. Схемы, связанные с необоснованным предъявлением к возмещению из бюджета сумм НДС посредством применения вычета по данному налогу (в частности, под видом осуществления экспортных операций, реализации льготных категорий товаров, переноса оплаты товаров/работ на последующие налоговые периоды и т.п.).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если спецодежда относится к амортизируемому имуществу, то в расходах по налогу на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию. Если к такому имуществу она не относится, то спецодежду для защиты от коронавируса учитывайте в прочих расходах, а остальную - в материальных расходах в пределах типовых норм выдачи или повышенных норм, установленных вашим ЛНА.
(КонсультантПлюс, 2026)Если спецодежда относится к амортизируемому имуществу, то в расходах по налогу на прибыль ее стоимость списывайте через амортизацию. Если к такому имуществу она не относится, то спецодежду для защиты от коронавируса учитывайте в прочих расходах, а остальную - в материальных расходах в пределах типовых норм выдачи или повышенных норм, установленных вашим ЛНА.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и использование хозяйственных товаров (средств гигиены и бытовой химии)?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим: если дезинфекция помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, осуществляется в связи с распространением коронавируса, то такие расходы учитываются на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим: если дезинфекция помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, осуществляется в связи с распространением коронавируса, то такие расходы учитываются на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 1 января 2020 г. к вычету принимается "входной" НДС по имуществу, предназначенному для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемому медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (такая передача не признается реализацией для целей НДС - см. с. 68).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 1 января 2020 г. к вычету принимается "входной" НДС по имуществу, предназначенному для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемому медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (такая передача не признается реализацией для целей НДС - см. с. 68).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете общий режим налогообложения или ЕСХН, то "входной" НДС по большинству товаров (работ, услуг), которые вы покупаете для профилактики COVID-19, можете принять к вычету в общем порядке (в том числе по основным средствам) (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ). Полагаем, это относится и к НДС по маскам и другим средствам защиты, которые вы выдаете работникам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете общий режим налогообложения или ЕСХН, то "входной" НДС по большинству товаров (работ, услуг), которые вы покупаете для профилактики COVID-19, можете принять к вычету в общем порядке (в том числе по основным средствам) (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ). Полагаем, это относится и к НДС по маскам и другим средствам защиты, которые вы выдаете работникам.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг по дезинфекции помещений (без НДС, подлежащего вычету) учтите в расходах по обычным видам деятельности в периоде подписания акта об оказании услуг (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 1 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость услуг по дезинфекции помещений (без НДС, подлежащего вычету) учтите в расходах по обычным видам деятельности в периоде подписания акта об оказании услуг (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 1 Информации Минфина России N ПЗ-14/2020).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по такому имуществу, которое безвозмездно передается этим организациям или медицинским НКО, плательщики НДС могут принять к вычету в общем порядке. Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по данному имуществу в связи с передачей не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N СД-4-3/2498@).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по такому имуществу, которое безвозмездно передается этим организациям или медицинским НКО, плательщики НДС могут принять к вычету в общем порядке. Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по данному имуществу в связи с передачей не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N СД-4-3/2498@).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)С 2026 года из п. 2 ст. 146 НК РФ исключили норму, введенную в пандемию. Больше нельзя освобождать от НДС безвозмездную передачу имущества для борьбы с коронавирусом. Теперь такие операции, если они не подпадут под другие освобождения (например, общую безвозмездную передачу госучреждениям по пп. 5 п. 2), станут объектом обложения НДС.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)С 2026 года из п. 2 ст. 146 НК РФ исключили норму, введенную в пандемию. Больше нельзя освобождать от НДС безвозмездную передачу имущества для борьбы с коронавирусом. Теперь такие операции, если они не подпадут под другие освобождения (например, общую безвозмездную передачу госучреждениям по пп. 5 п. 2), станут объектом обложения НДС.
Корреспонденция счетов: Как учитывается спецодежда?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражен НДС, предъявленный продавцом
(Консультация эксперта, 2026)Отражен НДС, предъявленный продавцом
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<6> Бюллетень Государственной налоговой администрации от 29 февраля 2020 г. N 5 "О поддержке индивидуальных предпринимателей, осуществляющих восстановление бизнеса и другие вопросы управления сбором налогов" // 20205. URL: http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5145335/content.html (дата обращения: 15.05.2020); Бюллетень Государственной налоговой администрации от 23 апреля 2020 г. N 9 "Объявление по ряду вопросов, связанных с взиманием НДС, таких как продажа подержанных автомобилей" // 20209 URL: http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2020-04/29/content5507311.htm (дата обращения: 15.05.2020); Бюллетень Государственной налоговой администрации КНР от 6 февраля 2020 г. N 8 "О налоговой политике в области профилактики и борьбы с эпидемией пневмонии, вызванной новой коронавирусной инфекцией" // . URL: http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2020-02/07/content_5475528.htm (дата обращения: 15.05.2020).
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<6> Бюллетень Государственной налоговой администрации от 29 февраля 2020 г. N 5 "О поддержке индивидуальных предпринимателей, осуществляющих восстановление бизнеса и другие вопросы управления сбором налогов" // 20205. URL: http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5145335/content.html (дата обращения: 15.05.2020); Бюллетень Государственной налоговой администрации от 23 апреля 2020 г. N 9 "Объявление по ряду вопросов, связанных с взиманием НДС, таких как продажа подержанных автомобилей" // 20209 URL: http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2020-04/29/content5507311.htm (дата обращения: 15.05.2020); Бюллетень Государственной налоговой администрации КНР от 6 февраля 2020 г. N 8 "О налоговой политике в области профилактики и борьбы с эпидемией пневмонии, вызванной новой коронавирусной инфекцией" // . URL: http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2020-02/07/content_5475528.htm (дата обращения: 15.05.2020).