Вычет ндс по электронным услугам иностранных компаний
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по электронным услугам иностранных компаний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "45" отразите, если принимаете к вычету НДС с электронных услуг иностранных компаний (Письма Минфина России от 07.06.2022 N 03-07-08/53795, ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@).
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)При этом, с одной стороны, о последующем возможном смягчении позиции Минфина России может свидетельствовать согласие на "перенос" - уже на основании п. 2 ст. 173 НК РФ - вычета НДС, предъявленного по электронным услугам иностранной организации, право на вычет которого было установлено п. 2.1 ст. 171 НК РФ (утратившим силу), то есть тоже не п. 2 этой статьи (Письмо от 26.04.2022 N 03-07-08/37841).
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)При этом, с одной стороны, о последующем возможном смягчении позиции Минфина России может свидетельствовать согласие на "перенос" - уже на основании п. 2 ст. 173 НК РФ - вычета НДС, предъявленного по электронным услугам иностранной организации, право на вычет которого было установлено п. 2.1 ст. 171 НК РФ (утратившим силу), то есть тоже не п. 2 этой статьи (Письмо от 26.04.2022 N 03-07-08/37841).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@
<О порядке реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при приобретении у иностранной организации услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения>В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
<О порядке реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при приобретении у иностранной организации услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения>В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
<Информация> ФНС России
<О регистрации иностранных поставщиков электронных услуг в налоговых органах>Те же, кто платит НДС, имеют право на вычет НДС, предъявленного иностранной компанией в составе цены электронной услуги. Подтверждающими документами являются договор и (или) расчетный документ с выделением суммы НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму налога.
<О регистрации иностранных поставщиков электронных услуг в налоговых органах>Те же, кто платит НДС, имеют право на вычет НДС, предъявленного иностранной компанией в составе цены электронной услуги. Подтверждающими документами являются договор и (или) расчетный документ с выделением суммы НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму налога.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, как действовать покупателю, который до 1 октября 2022 г. перечислил иностранной организации, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг, оплату (в том числе частичную) в счет оказания таких услуг, а также иных связанных с ними услуг, включая сумму НДС (Письмо от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@). У покупателя обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога в данном случае не возникает. Такой НДС, уплаченный иностранной организации, он может принять к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ в редакции до 1 октября 2022 г., причем даже если услуги приняты на учет у покупателя после этой даты.
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2025)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
(КонсультантПлюс, 2025)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по электронным услугам принимает к вычету покупатель (принципал), если есть документы, предусмотренные п. 2.1 ст. 171 НК РФ. В графе 3 книги покупок он указывает номер и дату договора или расчетного документа, в котором приведены ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС. В графе 7 принципал отражает номер и дату документов, подтверждающих перечисление оплаты агентом иностранной организации и возмещение расходов принципалом агенту.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по электронным услугам принимает к вычету покупатель (принципал), если есть документы, предусмотренные п. 2.1 ст. 171 НК РФ. В графе 3 книги покупок он указывает номер и дату договора или расчетного документа, в котором приведены ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС. В графе 7 принципал отражает номер и дату документов, подтверждающих перечисление оплаты агентом иностранной организации и возмещение расходов принципалом агенту.
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)По этому вопросу имеется два официальных разъяснения от разных государственных органов с противоположными по содержанию выводами. Минфин России в письме от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76139 <19> однозначно высказался против реализации права на вычет. В то же время позже ФНС России в письме от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937 <20> пояснила, что в случае, если при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, покупатель самостоятельно исчислил, уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, у налоговых органов нет права требования перерасчета налоговых обязательств у покупателя. В случае если российский налогоплательщик вступает в отношения с иностранным поставщиком электронных услуг, который не осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика, заказчик может уплатить НДС, несмотря на то что у него отсутствует такая обязанность.
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
(КонсультантПлюс, 2025)Российский принципал заявляет вычет НДС со стоимости приобретенных через агента электронных услуг на основании агентского договора или расчетного документа и документов на перечисление оплаты включая НДС. При этом в графе 3 книги покупок указываются номер и дата договора или расчетного документа, а в графе 7 - номер и дата документа о перечислении посредником оплаты иностранной организации, а также документа, свидетельствующего о возмещении расходов принципалом посреднику.
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности налогового агента входит: исчислить НДС, оформить счет-фактуру, удержать налог из дохода иностранной организации и уплатить его в бюджет. Исчисленный НДС можно принять к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В обязанности налогового агента входит: исчислить НДС, оформить счет-фактуру, удержать налог из дохода иностранной организации и уплатить его в бюджет. Исчисленный НДС можно принять к вычету.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты - иностранные организации, которые уплачивают "налог на Google" при импорте электронных услуг, сдают декларацию по другой форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты - иностранные организации, которые уплачивают "налог на Google" при импорте электронных услуг, сдают декларацию по другой форме.
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: при приобретении электронных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ, вычеты по НДС в пределах трех лет перенести нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России: при приобретении электронных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах РФ, вычеты по НДС в пределах трех лет перенести нельзя.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)45 - документы при регистрации вычета с электронных услуг иностранных компаний
(Издательство "Главная книга", 2025)45 - документы при регистрации вычета с электронных услуг иностранных компаний
Вопрос: Организация оказывает услуги проживания и применяет по ним ставку НДС 0%. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам агрегаторов, которые оказывают ей услуги по бронированию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом НДС, исчисленный в качестве налогового агента по приобретенным и принятым к учету электронным услугам иностранного лица, российская организация на основании составленного ею счета-фактуры вправе предъявить к вычету в отчетном периоде, в котором соблюдены условия для применения данного вычета, без права его переноса на последующие налоговые периоды (п. 3 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).