Вычет НДС по государственному контракту
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по государственному контракту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, необходимых для исполнения государственного контракта, поскольку сделки подтверждены первичными документами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, необходимых для исполнения государственного контракта, поскольку сделки подтверждены первичными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 4. По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, необходимых для исполнения государственного контракта, поскольку сделки подтверждены первичными документами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) 4. По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении товаров, необходимых для исполнения государственного контракта, поскольку сделки подтверждены первичными документами.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменить цену контракта, если победитель применяет УСН. Исключить сумму НДС, не уменьшая цену контракта, нельзя. Это привело бы к негативным экономическим последствиям для заказчика - к невозможности предъявить сумму налога к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменить цену контракта, если победитель применяет УСН. Исключить сумму НДС, не уменьшая цену контракта, нельзя. Это привело бы к негативным экономическим последствиям для заказчика - к невозможности предъявить сумму налога к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве" (далее - Закон о материальном резерве) между управлением Федерального агентства по государственным резервам (далее - Управление) и обществом заключен государственный контракт по ответственному хранению материальных ценностей государственного мобилизационного резерва.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве" (далее - Закон о материальном резерве) между управлением Федерального агентства по государственным резервам (далее - Управление) и обществом заключен государственный контракт по ответственному хранению материальных ценностей государственного мобилизационного резерва.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Однако из условий договоров, заключенных между обществом и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. Поставленная продукция предназначена не только для применения в космической технике и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим обществом как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения заявителем вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Однако из условий договоров, заключенных между обществом и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. Поставленная продукция предназначена не только для применения в космической технике и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим обществом как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения заявителем вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычет НДС по ставке 20%, т.к. должна применяться ставка 0%, предусмотренная подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении товаров в области космической деятельности. Поставленная налогоплательщику продукция была необходима для исполнения им взятых на себя обязательств по государственным контрактам в рамках осуществления космической деятельности, рассматриваемая продукция относится к объектам обязательной сертификации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычет НДС по ставке 20%, т.к. должна применяться ставка 0%, предусмотренная подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении товаров в области космической деятельности. Поставленная налогоплательщику продукция была необходима для исполнения им взятых на себя обязательств по государственным контрактам в рамках осуществления космической деятельности, рассматриваемая продукция относится к объектам обязательной сертификации.
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на мероприятия по мобилизационной подготовке вы несете за свой счет (то есть не по госконтракту с оплатой из бюджета), то принять "входной" НДС к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для этих мероприятий, можно только в том случае, если вы будете использовать их в деятельности, облагаемой НДС, и при соблюдении других условий для получения вычета (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на мероприятия по мобилизационной подготовке вы несете за свой счет (то есть не по госконтракту с оплатой из бюджета), то принять "входной" НДС к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным для этих мероприятий, можно только в том случае, если вы будете использовать их в деятельности, облагаемой НДС, и при соблюдении других условий для получения вычета (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: О предложении по установлению дополнительных льгот и преференций по НДС и налогу на прибыль для стратегических организаций, включенных в сводный реестр организаций ОПК.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-00-06/12962)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемых в рамках государственных контрактов и контрактов по государственному оборонному заказу стратегическими организациями, включенными в сводный реестр организаций ОПК, указанные организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС, предъявленные им поставщиками по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для осуществления таких операций.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-00-06/12962)Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемых в рамках государственных контрактов и контрактов по государственному оборонному заказу стратегическими организациями, включенными в сводный реестр организаций ОПК, указанные организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС, предъявленные им поставщиками по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для осуществления таких операций.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример - Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2023 N Ф01-2054/2023 по делу N А39-3361/2022. По мнению налогоплательщика, отсутствие налогообложения НДС у лиц, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ), по своей сути является налоговой льготой, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться. Суд, исследовав материалы дела, установил, что после того, как налогоплательщик был признан банкротом, он в рамках условий государственного контракта выставлял счета-фактуры с выделенным НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример - Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2023 N Ф01-2054/2023 по делу N А39-3361/2022. По мнению налогоплательщика, отсутствие налогообложения НДС у лиц, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ), по своей сути является налоговой льготой, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться. Суд, исследовав материалы дела, установил, что после того, как налогоплательщик был признан банкротом, он в рамках условий государственного контракта выставлял счета-фактуры с выделенным НДС.
Готовое решение: Какие операции и расходы отражаются по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)По этой статье КОСГУ отражают расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение или изготовление биологических активов, а также иные расходы в рамках этого договора (контракта). В число иных расходов входят, например таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом скидок, премий, льгот (п. 11.6 Порядка N 209н, Руководство по применению КОСГУ).
(КонсультантПлюс, 2025)По этой статье КОСГУ отражают расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение или изготовление биологических активов, а также иные расходы в рамках этого договора (контракта). В число иных расходов входят, например таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога) за вычетом скидок, премий, льгот (п. 11.6 Порядка N 209н, Руководство по применению КОСГУ).
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС, за вычетом полученных скидок (премий, льгот);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС, за вычетом полученных скидок (премий, льгот);
Вопрос: В каких ситуациях используется форма счета-фактуры с реквизитом "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, заполнять в счете-фактуре реквизит "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" нужно только в случае его присвоения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, заполнять в счете-фактуре реквизит "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" нужно только в случае его присвоения.
Статья: Актуальные вопросы надзорной деятельности органов прокуратуры при реализации национальных проектов
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Так, прокуратурой Ростовской области по итогам проверки материалов территориального налогового органа установлено, что у ряда юридических лиц, выступавших подрядчиками при реализации национальных проектов и осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, имеются незаявленные вычеты по НДС, их контрагентами являлись проблемные организации либо фирмы-однодневки, а совершенные с ними сделки свидетельствовали об искусственном завышении налоговых вычетов. В связи с этим руководители хозяйствующих субъектов были предостережены о недопустимости нарушения налогового законодательства.
(Абдреев Т.И., Давлетбаков Ш.Ш.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Так, прокуратурой Ростовской области по итогам проверки материалов территориального налогового органа установлено, что у ряда юридических лиц, выступавших подрядчиками при реализации национальных проектов и осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, имеются незаявленные вычеты по НДС, их контрагентами являлись проблемные организации либо фирмы-однодневки, а совершенные с ними сделки свидетельствовали об искусственном завышении налоговых вычетов. В связи с этим руководители хозяйствующих субъектов были предостережены о недопустимости нарушения налогового законодательства.
Статья: С какого момента возникает право на вычет НДС при судебном разбирательстве с контрагентом
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ходе камеральной проверки декларации налоговики пришли к выводу, что реализация судна произошла в IV квартале 2018 г. Соответственно, право на принятие к вычету "входного" НДС возникло у компании в IV квартале 2018 г. и компания могла воспользоваться указанным правом в течение трех лет, то есть не позднее 31 декабря 2021 г. Заявив право на вычет в налоговой декларации за I квартал 2023 г., она пропустила срок предъявления НДС к вычету. В результате компании были доначислены НДС и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)В ходе камеральной проверки декларации налоговики пришли к выводу, что реализация судна произошла в IV квартале 2018 г. Соответственно, право на принятие к вычету "входного" НДС возникло у компании в IV квартале 2018 г. и компания могла воспользоваться указанным правом в течение трех лет, то есть не позднее 31 декабря 2021 г. Заявив право на вычет в налоговой декларации за I квартал 2023 г., она пропустила срок предъявления НДС к вычету. В результате компании были доначислены НДС и штраф.
Готовое решение: Как учреждению перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если вы как продавец (исполнитель, подрядчик) выполняете обязательства в рамках государственного (муниципального) контракта (договора), то вам следует согласовать применение УПД с заказчиком (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 02-07-10/3039).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если вы как продавец (исполнитель, подрядчик) выполняете обязательства в рамках государственного (муниципального) контракта (договора), то вам следует согласовать применение УПД с заказчиком (Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 02-07-10/3039).