Вычет НДС по дубликату
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС по дубликату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщику было однозначно известно не только о дублировании счетов-фактур, по которым ранее был заявлен вычет по НДС еще на стадии выездной проверки, но и фактически о характере совершенного налогового правонарушения. Установленные обстоятельства свидетельствуют о намеренной подмене налогоплательщиком счетов-фактур от фиктивных контрагентов на ранее заявленные счета-фактуры в предыдущих периодах, что свидетельствует об умышленном характере его действий, направленных на завышение вычетов и доведение доли вычетов до стопроцентного значения с целью неуплаты налога в действительном размере.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщику было однозначно известно не только о дублировании счетов-фактур, по которым ранее был заявлен вычет по НДС еще на стадии выездной проверки, но и фактически о характере совершенного налогового правонарушения. Установленные обстоятельства свидетельствуют о намеренной подмене налогоплательщиком счетов-фактур от фиктивных контрагентов на ранее заявленные счета-фактуры в предыдущих периодах, что свидетельствует об умышленном характере его действий, направленных на завышение вычетов и доведение доли вычетов до стопроцентного значения с целью неуплаты налога в действительном размере.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25.10.2024 N 02АП-4661/2024 по делу N А28-9113/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки заявителя на заявки на поставку товаров (дубликаты), счета-фактуры, товарные накладные и иные документы, составленные между Обществом и ООО "Эверест", ООО "Спектр", не принимаются. Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций (пункт 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13.12.2023).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки заявителя на заявки на поставку товаров (дубликаты), счета-фактуры, товарные накладные и иные документы, составленные между Обществом и ООО "Эверест", ООО "Спектр", не принимаются. Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций (пункт 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13.12.2023).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Дубликат счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, принятие к вычету НДС на основании дубликата счета-фактуры грозит налоговыми рисками. И, если вы принимаете к вычету такой НДС, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, принятие к вычету НДС на основании дубликата счета-фактуры грозит налоговыми рисками. И, если вы принимаете к вычету такой НДС, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Однако, что касается принятия к вычету НДС по дубликату счета-фактуры, в Письме Минфина РФ от 14.02.2019 N 03-07-09/9057 указано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Однако, что касается принятия к вычету НДС по дубликату счета-фактуры, в Письме Минфина РФ от 14.02.2019 N 03-07-09/9057 указано следующее:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл. 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл. 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл. 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл. 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном главой 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Разработанная ФНС форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, но и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном главой 21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Вопрос 5. Можно ли покупателю с 01.10.2024 принимать от поставщика УПД, если в его строке 5а не прописан документ об отгрузке? Не будет ли проблем с НДС-вычетом?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Вопрос 5. Можно ли покупателю с 01.10.2024 принимать от поставщика УПД, если в его строке 5а не прописан документ об отгрузке? Не будет ли проблем с НДС-вычетом?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как отмечено в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и гл. 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Как отмечено в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и гл. 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Принимая во внимание сказанное, сделаем вывод. Вычет НДС на основании дубликата счета-фактуры грозит налоговыми рисками. Соответственно, налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Принимая во внимание сказанное, сделаем вывод. Вычет НДС на основании дубликата счета-фактуры грозит налоговыми рисками. Соответственно, налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в разд. 3 декларации налоговую базу по этим операциям дублировать не нужно (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в разд. 3 декларации налоговую базу по этим операциям дублировать не нужно (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)Если же маркетплейс действует от вашего имени и за ваш счет, то и документы на товар должны оформлять вы от своего имени в общем порядке. Однако заметим, что некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. Продавцу нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же маркетплейс действует от вашего имени и за ваш счет, то и документы на товар должны оформлять вы от своего имени в общем порядке. Однако заметим, что некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. Продавцу нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно, чтобы расходы организации по договорам аутсорсинга были обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы услуги (работы), которые оказывает (выполняет) сторонняя организация, не дублировали функции, которые выполняют ваши работники. В противном случае вам трудно будет доказать, что заключение договора аутсорсинга не имело основной целью снижение суммы налога на прибыль к уплате и применение налогового вычета по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно, чтобы расходы организации по договорам аутсорсинга были обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы услуги (работы), которые оказывает (выполняет) сторонняя организация, не дублировали функции, которые выполняют ваши работники. В противном случае вам трудно будет доказать, что заключение договора аутсорсинга не имело основной целью снижение суммы налога на прибыль к уплате и применение налогового вычета по НДС (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).