Вычет ндс по договору комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по договору комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводами налогового органа о том, что фактически и закупка, и продажа товара покупателям осуществлялась самим налогоплательщиком. Заключение фиктивного договора комиссии позволило налогоплательщику уплачивать минимальные налоги в бюджет от комиссионной деятельности, а его контрагенту минимизировать налоговые платежи посредством включения в вычеты по НДС счетов-фактур от "проблемных" контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с выводами налогового органа о том, что фактически и закупка, и продажа товара покупателям осуществлялась самим налогоплательщиком. Заключение фиктивного договора комиссии позволило налогоплательщику уплачивать минимальные налоги в бюджет от комиссионной деятельности, а его контрагенту минимизировать налоговые платежи посредством включения в вычеты по НДС счетов-фактур от "проблемных" контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2025)Но если какие-либо работы (услуги) приобретаются для заказчика исполнителем как посредником, действующим от своего имени на основании договора комиссии либо агентского договора, то вычеты НДС по указанным работам (услугам) будут применяться у заказчика на основании счета-фактуры посредника (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
(Консультация эксперта, 2025)Но если какие-либо работы (услуги) приобретаются для заказчика исполнителем как посредником, действующим от своего имени на основании договора комиссии либо агентского договора, то вычеты НДС по указанным работам (услугам) будут применяться у заказчика на основании счета-фактуры посредника (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 15 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 15 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.
Есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу на УСН или лицу, применяющему освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2025)изменение процентных ставок и других условий договора кредитования.
(Консультация эксперта, 2025)изменение процентных ставок и других условий договора кредитования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, в случае если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем ранее, чем заключен посреднический договор между арендодателем и арендатором, возникает налоговый риск отказа налоговыми органами в вычете НДС по коммунальным услугам, приобретаемым на основании указанного агентского договора.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, в случае если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем ранее, чем заключен посреднический договор между арендодателем и арендатором, возникает налоговый риск отказа налоговыми органами в вычете НДС по коммунальным услугам, приобретаемым на основании указанного агентского договора.
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)Также по общему правилу освобождение от налогообложения в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 7 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также по общему правилу освобождение от налогообложения в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 7 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).