Вычет ндс по договору комиссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по договору комиссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном принятии к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик указал, что не мог поставить полученные от контрагента товары на учет и принять НДС к вычету в периоде фактического получения товаров, поскольку контрагент своевременно не направил ему товарные накладные. Суд отклонил этот довод налогоплательщика, указав, что ни договор комиссии, ни договор ответственного хранения и соответствующие к ним документы между сторонами не составлялись, был оформлен только договор поставки с отсрочкой платежа. Суд указал, что непринятие налогоплательщиком мер по своевременному получению товарных накладных (либо счетов-фактур) не является основанием для продления либо восстановления срока на применение налоговых вычетов. Суд также принял во внимание, что налогоплательщик и контрагент осуществляют деятельность в составе взаимосвязанных и подконтрольных организаций, входящих в один холдинг, один и тот же сотрудник осуществлял бухгалтерский учет и у налогоплательщика, и у его контрагента, что позволяло обеспечить возможность своевременной передачи всех первичных документов, включая товарные накладные. Также суд отметил, что принятие к учету доставленных от контрагента на склад налогоплательщика товаров именно в следующем за их отгрузкой налоговом периоде документально не подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2026)Но если какие-либо работы (услуги) приобретаются для заказчика исполнителем как посредником, действующим от своего имени на основании договора комиссии либо агентского договора, то вычеты НДС по указанным работам (услугам) будут применяться у заказчика на основании счета-фактуры посредника (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
(Консультация эксперта, 2026)Но если какие-либо работы (услуги) приобретаются для заказчика исполнителем как посредником, действующим от своего имени на основании договора комиссии либо агентского договора, то вычеты НДС по указанным работам (услугам) будут применяться у заказчика на основании счета-фактуры посредника (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)Налогообложение по договору комиссии происходит следующим образом. Комитент передает товар комиссионеру. При этом право собственности на товар к комиссионеру не переходит, а потому на основании статьи 39 Кодекса у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы. А комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.
Информация ФНС России
"Суды подтвердили, что организация получала необоснованную налоговую выгоду за счет ведения формального документооборота"Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении требований. Они указали, что организация необоснованно занижала налоговую базу по НДС и доходы от реализации готовой продукции, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Она использовала фиктивные договоры комиссии и поставки, чтобы уменьшать выручку от продажи готовой продукции, увеличивать налоговые вычеты по НДС и расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. То есть налогоплательщик создал искусственную ситуацию, которая позволила ему скрывать реальные доходы от реализации алюминиевых сплавов конечным покупателям. Поэтому они признали правомерными выводы инспекции.
"Суды подтвердили, что организация получала необоснованную налоговую выгоду за счет ведения формального документооборота"Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении требований. Они указали, что организация необоснованно занижала налоговую базу по НДС и доходы от реализации готовой продукции, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Она использовала фиктивные договоры комиссии и поставки, чтобы уменьшать выручку от продажи готовой продукции, увеличивать налоговые вычеты по НДС и расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. То есть налогоплательщик создал искусственную ситуацию, которая позволила ему скрывать реальные доходы от реализации алюминиевых сплавов конечным покупателям. Поэтому они признали правомерными выводы инспекции.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товаров из стран ЕАЭС в соответствии с п. п. 13, 13.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС НДС в налоговую инспекцию должен уплатить собственник товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, комиссионер. Пунктом 4 ст. 151 НК РФ обязанность по уплате НДС возложена на комиссионера, но действует это правило только в случае заключения договора комиссии между российскими организациями (Информация ФНС России от 27.11.2023, размещенная по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14073088/). Поэтому полагаем, что в случае заключения договора комиссии с иностранным комиссионером НДС в налоговую инспекцию должна заплатить российская организация - комитент.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3. По мере исполнения своих обязанностей по договору комиссии комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) по договору комиссии (поручения, агентскому договору), принимается к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела порядок вычета НДС и особенности заполнения документов при ввозе товаров из ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела порядок вычета НДС и особенности заполнения документов при ввозе товаров из ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите комитента, что такое расхождение не мешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре.
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите комитента, что такое расхождение не мешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2026)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент. В аналогичном порядке действует комиссионер, если комитент применяет УСН и не освобожден от НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные организации по операциям, связанным с приобретением товаров, выплатой комиссионного вознаграждения, оплатой расходов по хранению товаров, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров (услуг) при наличии правильно оформленных счетов-фактур при условии, что указанные товары (услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в связи с отсутствием фактического перечисления денежных средств в оплату вознаграждения такая форма расчетов может рассматриваться как безденежная. В этом случае вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Такой вывод можно сделать из п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2026)изменение процентных ставок и других условий договора кредитования.
(Консультация эксперта, 2026)изменение процентных ставок и других условий договора кредитования.
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2025)Комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.