Вычет ндс по демонтажным работам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по демонтажным работам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 (рассмотрен вопрос о праве ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные подрядчиком при проведении демонтажных работ в целях строительства нового здания, указано на применение п. 6 ст. 171 НК РФ).
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 (рассмотрен вопрос о праве ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные подрядчиком при проведении демонтажных работ в целях строительства нового здания, указано на применение п. 6 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы решили руководствоваться позицией Минфина России и не принимать к вычету НДС, предъявленный подрядчиком со стоимости работ по ликвидации (демонтажу), то в расходах по налогу на прибыль его не учитывайте (п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы решили руководствоваться позицией Минфина России и не принимать к вычету НДС, предъявленный подрядчиком со стоимости работ по ликвидации (демонтажу), то в расходах по налогу на прибыль его не учитывайте (п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации оспаривая конституционность абзаца первого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации оспаривая конституционность абзаца первого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Отражены стоимость работ по установке щита сторонней организацией, оценочное обязательство по демонтажу
(Консультация эксперта, 2025)Отражены стоимость работ по установке щита сторонней организацией, оценочное обязательство по демонтажу
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по демонтажу объекта недвижимости (здания склада) в связи с принятым решением о строительстве на его месте производственного цеха?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную подрядной организацией со стоимости работ по демонтажу здания, организация вправе принять к вычету после принятия к учету выполненных работ на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ счета-фактуры и при наличии первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2, п. 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную подрядной организацией со стоимости работ по демонтажу здания, организация вправе принять к вычету после принятия к учету выполненных работ на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ счета-фактуры и при наличии первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2, п. 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 1, 2, 2.1, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг. Их суммы указываются в рублях без копеек (строка 120). По строке 125 приводится из строки 120 сумма НДС, который предъявили подрядчики (застройщики или технические заказчики) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 1, 2, 2.1, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг. Их суммы указываются в рублях без копеек (строка 120). По строке 125 приводится из строки 120 сумма НДС, который предъявили подрядчики (застройщики или технические заказчики) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Постановлении от 02.11.2012 N Ф09-10265/12 ФАС Уральского округа дополнительно к выводу о том, что положения п. 3 ст. 170 НК РФ не содержат обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС при ликвидации (демонтаже) объекта незавершенного строительства, указал на то, что организация изначально применила налоговые вычеты в полном соответствии с требованиями п. 1 ст. 172 НК РФ, при этом:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В Постановлении от 02.11.2012 N Ф09-10265/12 ФАС Уральского округа дополнительно к выводу о том, что положения п. 3 ст. 170 НК РФ не содержат обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС при ликвидации (демонтаже) объекта незавершенного строительства, указал на то, что организация изначально применила налоговые вычеты в полном соответствии с требованиями п. 1 ст. 172 НК РФ, при этом:
Типовая ситуация: Как учесть ликвидацию (демонтаж) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС (в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п.), принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС (в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п.), принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Скорее да по аналогии с выполнением арендатором работ по неотделимым улучшениям в пользу арендодателя, который их компенсирует. Соответственно, с полученной компенсации должен быть уплачен НДС, а "входной" НДС, который мог быть предъявлен подрядчиками при демонтаже, сносе, вывозе мусора и пр., может быть заявлен к вычету.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Скорее да по аналогии с выполнением арендатором работ по неотделимым улучшениям в пользу арендодателя, который их компенсирует. Соответственно, с полученной компенсации должен быть уплачен НДС, а "входной" НДС, который мог быть предъявлен подрядчиками при демонтаже, сносе, вывозе мусора и пр., может быть заявлен к вычету.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы балансовую стоимость объекта 800 000 руб., расходы на демонтаж 50 000 руб. и начисленный с рыночной стоимости объекта НДС 200 000 руб. А НДС по демонтажу можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и первичных документов, так как безвозмездная передача ОС признается объектом обложения НДС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы балансовую стоимость объекта 800 000 руб., расходы на демонтаж 50 000 руб. и начисленный с рыночной стоимости объекта НДС 200 000 руб. А НДС по демонтажу можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и первичных документов, так как безвозмездная передача ОС признается объектом обложения НДС.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)запасы признавайте по мере выполнения работ по демонтажу и разбору объекта, извлечению материальных ценностей и доведению их до состояния, пригодного для продажи или потребления. Фактическую себестоимость поступающих запасов формируйте по дебету счета 10 (счета 41 1 или счета 15 2) исходя из стоимости завершенных работ (без учета НДС, подлежащего вычету). При этом она не должна превышать стоимость, по которой организация учитывает аналогичные запасы (п. п. 5, 16 ФСБУ 5/2019). Сумму превышения (при наличии) в общем случае отнесите за счет признанного ранее оценочного обязательства в связи с ликвидацией объекта или включите в прочие расходы как расход от выбытия ОС (п. п. 4, 5, 21 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом", п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)запасы признавайте по мере выполнения работ по демонтажу и разбору объекта, извлечению материальных ценностей и доведению их до состояния, пригодного для продажи или потребления. Фактическую себестоимость поступающих запасов формируйте по дебету счета 10 (счета 41 1 или счета 15 2) исходя из стоимости завершенных работ (без учета НДС, подлежащего вычету). При этом она не должна превышать стоимость, по которой организация учитывает аналогичные запасы (п. п. 5, 16 ФСБУ 5/2019). Сумму превышения (при наличии) в общем случае отнесите за счет признанного ранее оценочного обязательства в связи с ликвидацией объекта или включите в прочие расходы как расход от выбытия ОС (п. п. 4, 5, 21 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-27/2012-КпР "Ликвидация основных средств с длительным демонтажом", п. 11 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими ликвидации ОС. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями по демонтажным работам при ликвидации объектов незавершенного строительства, в указанной норме не упомянуты. По мнению Минфина России, они вычетам не подлежат (Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими ликвидации ОС. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями по демонтажным работам при ликвидации объектов незавершенного строительства, в указанной норме не упомянуты. По мнению Минфина России, они вычетам не подлежат (Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01).