Вычет ндс по давальческому сырью
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по давальческому сырью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты НДС и включил в расходы затраты на выполнение работ по переработке давальческого сырья подконтрольным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты НДС и включил в расходы затраты на выполнение работ по переработке давальческого сырья подконтрольным контрагентом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по переработке давальческих материалов из Казахстана, вычет "входного" НДС применяется на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие ставку 0% документы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по переработке давальческих материалов из Казахстана, вычет "входного" НДС применяется на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие ставку 0% документы.
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Продукция, выработанная из давальческого сырья, считается готовой продукцией при отпуске ее из организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Продукция, выработанная из давальческого сырья, считается готовой продукцией при отпуске ее из организации.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- в момент подписания договора с налогоплательщиком спорный контрагент имел работников, договор на переработку давальческого сырья, заключенный с переработчиком, вносил арендную плату за помещение, в котором был зарегистрирован;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- в момент подписания договора с налогоплательщиком спорный контрагент имел работников, договор на переработку давальческого сырья, заключенный с переработчиком, вносил арендную плату за помещение, в котором был зарегистрирован;
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Передачу, списание и возврат материалов, полученных от заказчика работ на давальческой основе и переданных субподрядчику также в качестве давальческих, генподрядчик (подрядчик) отражает только в забалансовом учете. Стоимость переданных материалов не включается в базу по НДС и в состав доходов в целях налогообложения прибыли.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Передачу, списание и возврат материалов, полученных от заказчика работ на давальческой основе и переданных субподрядчику также в качестве давальческих, генподрядчик (подрядчик) отражает только в забалансовом учете. Стоимость переданных материалов не включается в базу по НДС и в состав доходов в целях налогообложения прибыли.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Налоговая инспекция отказала компании в возмещении НДС. Причина - контрагент - аффилированное лицо. По мнению налогового органа, это доказывает создание "схемы ухода от налогов". Инспекцией сделаны выводы о создании искусственной кредиторской задолженности с целью получения незаконных вычетов по НДС, в результате чего произошло уменьшение налоговой базы на сумму вычетов в размере 3,5 млн руб.
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Что касается суммы НДС, предъявленной покупателю при приобретении товаров у общества, покупатель вправе заявить к вычету обозначенную сумму НДС в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Что касается суммы НДС, предъявленной покупателю при приобретении товаров у общества, покупатель вправе заявить к вычету обозначенную сумму НДС в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024 "Добровольный" отказ от вычета по НДС не означает, что убыток можно взыскать с контрагента"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Между организациями был заключен договор на изготовление продукции из давальческого сырья.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Между организациями был заключен договор на изготовление продукции из давальческого сырья.