Вычет ндс по безвозмездному импорту
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс по безвозмездному импорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФ Можно получить вычет НДС, уплаченного за товары при ввозе на территорию РФ, если они переданы безвозмездно иностранным поставщиком для целей гарантийного ремонта >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)ФНС России обобщила правовые позиции Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2025 г. в своем Обзоре. Среди них - возможность вычета "ввозного" НДС по безвозмездным гарантийным запчастям, ужесточение ответственности налоговых агентов по НДФЛ и уточнение правил возврата давних переплат по налогам. Рекомендуем изучить их, чтобы минимизировать налоговые риски.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)ФНС России обобщила правовые позиции Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2025 г. в своем Обзоре. Среди них - возможность вычета "ввозного" НДС по безвозмездным гарантийным запчастям, ужесточение ответственности налоговых агентов по НДФЛ и уточнение правил возврата давних переплат по налогам. Рекомендуем изучить их, чтобы минимизировать налоговые риски.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)27. Налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную за товары при их ввозе на таможенную территорию, если товары были ему безвозмездно переданы иностранным поставщиком для целей гарантийного ремонта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)27. Налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную за товары при их ввозе на таможенную территорию, если товары были ему безвозмездно переданы иностранным поставщиком для целей гарантийного ремонта.
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>1. Для целей взимания НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами, при этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено особенностей для последующего принятия к вычету "ввозного" НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>1. Для целей взимания НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами, при этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено особенностей для последующего принятия к вычету "ввозного" НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только при отсутствии формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1312/2025 по делу N А53-27273/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только при отсутствии формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1312/2025 по делу N А53-27273/2024).
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Внимание! Передачу новой запчасти (детали) лучше оформить отдельным договором. Ведь и продавцу для подтверждения нулевой ставки, и покупателю для вычета ввозного НДС нужен договор на передачу товаров <17>. В договоре укажите, что запчасть (деталь) передается в рамках исполнения гарантийных обязательств по основному договору поставки товара. Это снизит риск переквалификации ИФНС такой передачи в безвозмездную и позволит продавцу учесть расходы на исполнение своих гарантийных обязательств <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Внимание! Передачу новой запчасти (детали) лучше оформить отдельным договором. Ведь и продавцу для подтверждения нулевой ставки, и покупателю для вычета ввозного НДС нужен договор на передачу товаров <17>. В договоре укажите, что запчасть (деталь) передается в рамках исполнения гарантийных обязательств по основному договору поставки товара. Это снизит риск переквалификации ИФНС такой передачи в безвозмездную и позволит продавцу учесть расходы на исполнение своих гарантийных обязательств <18>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Можно ли заявить к вычету суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе на территорию РФ бесплатных запчастей, предназначенных для замены дефектных деталей в рамках гарантийного обслуживания оборудования, которое было ранее ввезено на территорию РФ?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Можно ли заявить к вычету суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе на территорию РФ бесплатных запчастей, предназначенных для замены дефектных деталей в рамках гарантийного обслуживания оборудования, которое было ранее ввезено на территорию РФ?
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)10 - безвозмездная передача товаров на экспорт;
(КонсультантПлюс, 2026)10 - безвозмездная передача товаров на экспорт;
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если некачественные товары возвращаются продавцу, в том числе из стран ЕАЭС, импортер должен восстановить налог, относящийся к возвращаемым товарам. При этом он вправе принять к вычету НДС, который уплатит при ввозе новых товаров, безвозмездно полученных для замены <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Если некачественные товары возвращаются продавцу, в том числе из стран ЕАЭС, импортер должен восстановить налог, относящийся к возвращаемым товарам. При этом он вправе принять к вычету НДС, который уплатит при ввозе новых товаров, безвозмездно полученных для замены <27>.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Иностранные поставщики безвозмездно передали российской организации запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Коллегия Верховного Суда РФ Определением от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 одобрила вычет "ввозного" НДС со стоимости этих запчастей, несмотря на то что решение трех первых инстанций было противоположным. Высшие арбитры не согласились с выводом коллег о невыполнении фирмой условий из ст. ст. 171 и 172 НК РФ для применения вычетов по ввезенным запчастям.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Иностранные поставщики безвозмездно передали российской организации запчасти для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Коллегия Верховного Суда РФ Определением от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 одобрила вычет "ввозного" НДС со стоимости этих запчастей, несмотря на то что решение трех первых инстанций было противоположным. Высшие арбитры не согласились с выводом коллег о невыполнении фирмой условий из ст. ст. 171 и 172 НК РФ для применения вычетов по ввезенным запчастям.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, у налогоплательщика отсутствует право принятия к вычету таможенного НДС, уплаченного при ввозе запчастей (Постановление АС ВВО от 29.06.2022 N Ф01-2775/2022 по делу N А28-10900/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, у налогоплательщика отсутствует право принятия к вычету таможенного НДС, уплаченного при ввозе запчастей (Постановление АС ВВО от 29.06.2022 N Ф01-2775/2022 по делу N А28-10900/2021).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение ряда лет неурегулированным оставался вопрос о возможности вычета НДС, уплаченного на таможне при ввозе оборудования в качестве вклада в уставный капитал организации.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение ряда лет неурегулированным оставался вопрос о возможности вычета НДС, уплаченного на таможне при ввозе оборудования в качестве вклада в уставный капитал организации.