Вычет НДС несколько лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС несколько лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<212> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<212> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Итак, продавец выставил покупателю счет-фактуру 24.01.2020. Сумма документа составила почти 174 миллиона рублей, НДС - почти 29 миллионов рублей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Итак, продавец выставил покупателю счет-фактуру 24.01.2020. Сумма документа составила почти 174 миллиона рублей, НДС - почти 29 миллионов рублей.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Например, из Уведомления следует, что налоговым органом выявлены нарушения по данным нескольких деклараций по налогу на добавленную стоимость, где обществом заявлены вычеты по НДС по контрагентам, имеющим признаки "технических" организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Например, из Уведомления следует, что налоговым органом выявлены нарушения по данным нескольких деклараций по налогу на добавленную стоимость, где обществом заявлены вычеты по НДС по контрагентам, имеющим признаки "технических" организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Общество 22 октября 2021 года представило декларацию по НДС за III квартал того же года, заявив к возмещению из бюджета 38 062 727 руб. налога. По результатам камеральной проверки инспекторы приняли решение о возмещении фирме всей упомянутой суммы. А в ходе этой ревизии фискалы направили обществу несколько требований о представлении бумаг, подтверждающих заявленные в декларации НДС-вычеты. Кроме того, требованием от 22.10.2021 N 8588 у компании запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям за период с 1 июля по 30 сентября 2021 года (по книгам покупок и продаж). Однако общество предъявило контролерам лишь те документы, которые, по его мнению, подтверждают правомерность заявленных вычетов.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Общество 22 октября 2021 года представило декларацию по НДС за III квартал того же года, заявив к возмещению из бюджета 38 062 727 руб. налога. По результатам камеральной проверки инспекторы приняли решение о возмещении фирме всей упомянутой суммы. А в ходе этой ревизии фискалы направили обществу несколько требований о представлении бумаг, подтверждающих заявленные в декларации НДС-вычеты. Кроме того, требованием от 22.10.2021 N 8588 у компании запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям за период с 1 июля по 30 сентября 2021 года (по книгам покупок и продаж). Однако общество предъявило контролерам лишь те документы, которые, по его мнению, подтверждают правомерность заявленных вычетов.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
Типовая ситуация: НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС примите к вычету в квартале отгрузки предоплаченных товаров, а при возврате аванса покупателю - в течение года после возврата (ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС примите к вычету в квартале отгрузки предоплаченных товаров, а при возврате аванса покупателю - в течение года после возврата (ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В рассматриваемом деле ранее принятые обществом к вычету суммы НДС касаются именно объекта недвижимости, учтенного в качестве объекта ОС. В отличие от общих правил восстановления, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановление налога по объектам недвижимости осуществляется не единовременно, а в течение нескольких лет в порядке, урегулированном ст. 171.1 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В рассматриваемом деле ранее принятые обществом к вычету суммы НДС касаются именно объекта недвижимости, учтенного в качестве объекта ОС. В отличие от общих правил восстановления, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановление налога по объектам недвижимости осуществляется не единовременно, а в течение нескольких лет в порядке, урегулированном ст. 171.1 НК РФ.
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
Статья: Агентский НДС: что нового в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В самом конце 2022 г. было внесено несколько точечных поправок в НК. В том числе касающихся НДС-агентов. Посмотрим, как в 2023 г. агенты по НДС должны платить этот налог в бюджет и когда можно принимать к вычету агентский НДС. Причем напомним, что налоговыми агентами могут быть и неплательщики НДС, к примеру упрощенцы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)В самом конце 2022 г. было внесено несколько точечных поправок в НК. В том числе касающихся НДС-агентов. Посмотрим, как в 2023 г. агенты по НДС должны платить этот налог в бюджет и когда можно принимать к вычету агентский НДС. Причем напомним, что налоговыми агентами могут быть и неплательщики НДС, к примеру упрощенцы.