Вычет НДС несколько лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС несколько лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС в связи с тем, что контрагент общества прекратил деятельность в результате реорганизации в форме слияния. Суд указал, что реорганизация контрагента произошла спустя несколько лет после того, как были совершены спорные хозяйственные операции. При этом налоговый орган не доказал, что в период отношений с налогоплательщиком контрагент не являлся действующей организацией.
Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС в связи с тем, что контрагент общества прекратил деятельность в результате реорганизации в форме слияния. Суд указал, что реорганизация контрагента произошла спустя несколько лет после того, как были совершены спорные хозяйственные операции. При этом налоговый орган не доказал, что в период отношений с налогоплательщиком контрагент не являлся действующей организацией.
Статья: Сервис оценки: новая методика анализа ФХД бизнеса
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Также одним из критериев является доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного налога за 8 предшествующих году проведения анализа (оценки) налоговых периодов: она должна быть не ниже среднего значения доли налоговых вычетов для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности и вида экономической деятельности ЮЛ согласно данным ФНС, за то же количество налоговых периодов, предшествующих году проведения анализа (оценки). Лицо признается соответствующим критерию, если не является плательщиком НДС.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Также одним из критериев является доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного налога за 8 предшествующих году проведения анализа (оценки) налоговых периодов: она должна быть не ниже среднего значения доли налоговых вычетов для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности и вида экономической деятельности ЮЛ согласно данным ФНС, за то же количество налоговых периодов, предшествующих году проведения анализа (оценки). Лицо признается соответствующим критерию, если не является плательщиком НДС.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вычеты можно было заявить как сразу в полной сумме в первой же представленной в налоговый орган декларации по НДС, так и постепенно (по частям), растянув этот процесс на несколько кварталов. В случае постепенного использования права на вычет главное - не пропустить установленный срок для применения вычетов (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты могут быть заявлены не позднее трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вычеты можно было заявить как сразу в полной сумме в первой же представленной в налоговый орган декларации по НДС, так и постепенно (по частям), растянув этот процесс на несколько кварталов. В случае постепенного использования права на вычет главное - не пропустить установленный срок для применения вычетов (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты могут быть заявлены не позднее трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг)).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на подписку (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Оплачивая подписку на несколько месяцев, полугодие или на год, вы перечисляете аванс. Списывайте его в расходы по мере получения номеров газет и журналов (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Оплачивая подписку на несколько месяцев, полугодие или на год, вы перечисляете аванс. Списывайте его в расходы по мере получения номеров газет и журналов (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Из совокупности положений ст. 170 и 171.1 НК РФ усматривается, что в отношении иных операций и иных основных средств применяется порядок восстановления налога, предусмотренный п. 3 ст. 170 НК РФ. В рассматриваемом деле ранее принятые обществом к вычету суммы НДС касаются именно объекта недвижимости.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Из совокупности положений ст. 170 и 171.1 НК РФ усматривается, что в отношении иных операций и иных основных средств применяется порядок восстановления налога, предусмотренный п. 3 ст. 170 НК РФ. В рассматриваемом деле ранее принятые обществом к вычету суммы НДС касаются именно объекта недвижимости.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении в качестве взноса в уставный капитал ОС, по которым ранее был восстановлен НДС.
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-07-11/88204)Имеет ли право организация согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ заявлять налоговый вычет частями в разных налоговых периодах, в течение трех лет после принятия на учет основных средств, в размере восстановленного предыдущим собственником НДС, при получении в уставный капитал нескольких основных средств одним документом - актом приема-передачи основных средств?
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-07-11/88204)Имеет ли право организация согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ заявлять налоговый вычет частями в разных налоговых периодах, в течение трех лет после принятия на учет основных средств, в размере восстановленного предыдущим собственником НДС, при получении в уставный капитал нескольких основных средств одним документом - актом приема-передачи основных средств?
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).