Вычет НДС несколько лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС несколько лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Пропуск срока для заявления НДС-вычетов - это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный - 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов. Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
"О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС"Одновременно, заявление значительных сумм вычетов НДС по моменту ввода в эксплуатацию крупных инвестиционных объектов, строительство которых осуществляется на протяжении нескольких лет, не исключает вероятности относительного сокращения доходов федерального бюджета в соответствующих периодах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Исключение составляют операции, предусмотренные подп. 17 - 19, 22, 23 п. 2 ст. 146 НК РФ. При использовании объектов недвижимости в указанных не облагаемых НДС операциях ранее принятые к вычету суммы НДС восстанавливать не нужно (п. 10 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Как налоговые органы составляют план выездных проверок?
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности учреждения убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. При этом учитывается осуществление учреждением финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух календарных лет и более;
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности учреждения убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. При этом учитывается осуществление учреждением финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух календарных лет и более;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Общество 22 октября 2021 года представило декларацию по НДС за III квартал того же года, заявив к возмещению из бюджета 38 062 727 руб. налога. По результатам камеральной проверки инспекторы приняли решение о возмещении фирме всей упомянутой суммы. А в ходе этой ревизии фискалы направили обществу несколько требований о представлении бумаг, подтверждающих заявленные в декларации НДС-вычеты. Кроме того, требованием от 22.10.2021 N 8588 у компании запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям за период с 1 июля по 30 сентября 2021 года (по книгам покупок и продаж). Однако общество предъявило контролерам лишь те документы, которые, по его мнению, подтверждают правомерность заявленных вычетов.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Общество 22 октября 2021 года представило декларацию по НДС за III квартал того же года, заявив к возмещению из бюджета 38 062 727 руб. налога. По результатам камеральной проверки инспекторы приняли решение о возмещении фирме всей упомянутой суммы. А в ходе этой ревизии фискалы направили обществу несколько требований о представлении бумаг, подтверждающих заявленные в декларации НДС-вычеты. Кроме того, требованием от 22.10.2021 N 8588 у компании запрошены счета-фактуры, договоры, товарные накладные по поставщикам и покупателям за период с 1 июля по 30 сентября 2021 года (по книгам покупок и продаж). Однако общество предъявило контролерам лишь те документы, которые, по его мнению, подтверждают правомерность заявленных вычетов.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)При проведении модернизации или реконструкции недвижимости для дальнейшего использования такого объекта в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, принятый к вычету НДС по СМР, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов ОС, также восстанавливается в особом порядке (п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Право на вычет можно использовать не позднее одного года с момента отказа (расторжения договора) и проведения зачета. При этом не имеет значения, что договор подряда (возмездного оказания услуг) был заключен несколько лет назад и с момента получения аванса прошло более трех лет.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Право на вычет можно использовать не позднее одного года с момента отказа (расторжения договора) и проведения зачета. При этом не имеет значения, что договор подряда (возмездного оказания услуг) был заключен несколько лет назад и с момента получения аванса прошло более трех лет.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Итак, продавец выставил покупателю счет-фактуру 24.01.2020. Сумма документа составила почти 174 миллиона рублей, НДС - почти 29 миллионов рублей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Итак, продавец выставил покупателю счет-фактуру 24.01.2020. Сумма документа составила почти 174 миллиона рублей, НДС - почти 29 миллионов рублей.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)После 2017 года налоговые органы пересмотрели подход к анализу налогооблагаемой базы по НДС. Сначала это было апробировано в нескольких письмах, затем в рамках судебных дел: если у налогоплательщика есть прямые расходы, которые связаны с деятельностью, не облагаемой НДС, то входящий НДС по таким расходам необходимо учитывать в себестоимости, вычет НДС независимо от пятипроцентного порога применять нельзя.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)После 2017 года налоговые органы пересмотрели подход к анализу налогооблагаемой базы по НДС. Сначала это было апробировано в нескольких письмах, затем в рамках судебных дел: если у налогоплательщика есть прямые расходы, которые связаны с деятельностью, не облагаемой НДС, то входящий НДС по таким расходам необходимо учитывать в себестоимости, вычет НДС независимо от пятипроцентного порога применять нельзя.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по ОС, которое является недвижимостью, восстанавливайте в специальном порядке. Он позволяет восстанавливать НДС не единовременно, а в течение нескольких лет. Применяйте его, если с момента ввода недвижимости в эксплуатацию прошло меньше 15 лет. Если прошло больше времени или объект полностью самортизирован, восстанавливать НДС не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).