Вычет ндс налоговый агент аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс налоговый агент аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю - налоговому агенту принять к вычету НДС при возврате аванса от поставщика
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Федеральная налоговая служба просит в удовлетворении заявления отказать, поскольку письмо ФНС России соответствует положениям главы 21 Кодекса и постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральная налоговая служба утверждает, что исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, при оплате товаров (работ, услуг) либо в момент перечисления аванса (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов, ранее перечисленных названными налоговыми агентами, момент определения налоговой базы у таких налоговых агентов не возникает. Поэтому момент определения налоговой базы у налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса, определяется единожды. В случае применения упомянутыми налоговыми агентами налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость с сумм перечисленных ими авансов эти налоговые агенты не выполняют требования, предусмотренные подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, о восстановлении принятого к вычету налога на добавленную стоимость и применении налогового вычета в периоде приобретения товаров (работ, услуг), реализованных продавцами в счет ранее перечисленных авансовых выплат.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Основанием для отказа в возмещении спорной суммы налога на добавленную стоимость послужил вывод инспекции о том, что в рассматриваемой ситуации право на вычет у компании не может считаться возникшим. Поскольку налоговый агент уже возместил из бюджета сумму налога, исчисленную и уплаченную им же с авансовых платежей, повторное возмещение по этим же операциям и в тех же налоговых периодах указанной суммы компанией как иностранной организацией не предусмотрено налоговым законодательством.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Основанием для отказа в возмещении спорной суммы налога на добавленную стоимость послужил вывод инспекции о том, что в рассматриваемой ситуации право на вычет у компании не может считаться возникшим. Поскольку налоговый агент уже возместил из бюджета сумму налога, исчисленную и уплаченную им же с авансовых платежей, повторное возмещение по этим же операциям и в тех же налоговых периодах указанной суммы компанией как иностранной организацией не предусмотрено налоговым законодательством.
Интервью: НДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
("Главная книга", 2023, N 24)- Если налоговый агент имеет право на вычет агентского НДС, который он самостоятельно исчислил и по которому составил счет-фактуру, то в 2023 г. ему необязательно ждать реальной уплаты такого налога в бюджет. Право на вычет сейчас связано с тем, что налог исчислен, составлен счет-фактура, в НДС-декларации заполнен раздел 2, а также в ней отражен вычет агентского НДС <13>. Распространяется ли это общее правило на ситуацию, когда российская организация в качестве налогового агента удерживает НДС с суммы аванса (предоплаты)?
("Главная книга", 2023, N 24)- Если налоговый агент имеет право на вычет агентского НДС, который он самостоятельно исчислил и по которому составил счет-фактуру, то в 2023 г. ему необязательно ждать реальной уплаты такого налога в бюджет. Право на вычет сейчас связано с тем, что налог исчислен, составлен счет-фактура, в НДС-декларации заполнен раздел 2, а также в ней отражен вычет агентского НДС <13>. Распространяется ли это общее правило на ситуацию, когда российская организация в качестве налогового агента удерживает НДС с суммы аванса (предоплаты)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по условиям договора арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды. По мнению ФНС России, в связи с отсутствием у организации счета-фактуры от арендодателя право на вычет НДС в момент уплаты аванса, установленное п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, на налогового агента не распространяется. Право на применение налогового вычета на основании счета-фактуры, составленного при перечислении предоплаты, появляется у организации после принятия к учету расходов на аренду муниципального имущества и при наличии первичных документов, подтверждающих их принятие на учет (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), т.е. с учетом общих требований п. 1 ст. 172 НК РФ. Вывод относится к периоду, в котором налоговые агенты принимали к вычету фактически уплаченный, а не исчисленный НДС, но считаем, что он актуален и в настоящее время. Подробнее о том, как налоговому агенту принять к вычету НДС при аренде государственного и муниципального имущества, см. в Готовом решении.
Вопрос: Российская организация, ранее в качестве налогового агента уплатившая НДС при перечислении иностранному контрагенту, расторгает договор и получает денежные средства от иностранного контрагента. В каком порядке внести изменения в отчетность и оформить возврат на ЕНС ранее перечисленного агентского НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть обязательным условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим в ситуации, когда на момент подписания дополнительного соглашения об изменении стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, признаваемая налоговым агентом российская организация обязана составить "авансовый" счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, исчислить и отразить в разд. 2 налоговой декларации по НДС к уплате в бюджет сумму НДС, которая может быть заявлена к вычету российской организацией - плательщиком НДС в налоговом периоде, в котором будет произведен возврат иностранным контрагентом данной излишне уплаченной суммы денежных средств (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74) или приняты на учет товары (работы, услуги), поставленные в счет данных средств (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим в ситуации, когда на момент подписания дополнительного соглашения об изменении стоимости оказанных услуг в сторону уменьшения возврат возникающей разницы иностранным исполнителем не произведен, признаваемая налоговым агентом российская организация обязана составить "авансовый" счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, исчислить и отразить в разд. 2 налоговой декларации по НДС к уплате в бюджет сумму НДС, которая может быть заявлена к вычету российской организацией - плательщиком НДС в налоговом периоде, в котором будет произведен возврат иностранным контрагентом данной излишне уплаченной суммы денежных средств (Письмо Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-08/74) или приняты на учет товары (работы, услуги), поставленные в счет данных средств (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Налоговые агенты имеют право на вычет только по мере принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг). Нормы, предоставляющие налогоплательщикам право на вычет НДС по суммам авансов и предоплат, на налоговых агентов не распространяются (Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, от 21.06.2013 N 03-07-08/23545, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Налоговые агенты имеют право на вычет только по мере принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг). Нормы, предоставляющие налогоплательщикам право на вычет НДС по суммам авансов и предоплат, на налоговых агентов не распространяются (Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, от 21.06.2013 N 03-07-08/23545, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрен вопрос применения налоговым агентом вычетов НДС по авансовым платежам при приобретении имущества, составляющего государственную казну РФ. Финансовое ведомство подтвердило позицию ФНС России, которая изложена в согласованном с ним Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ (об отсутствии оснований для указанного вычета).
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотрен вопрос применения налоговым агентом вычетов НДС по авансовым платежам при приобретении имущества, составляющего государственную казну РФ. Финансовое ведомство подтвердило позицию ФНС России, которая изложена в согласованном с ним Письме от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ (об отсутствии оснований для указанного вычета).
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 указывается, что согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.04.2024 N 03-07-08/34600 указывается, что согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код "60" налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код "60" налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов указывают, когда применяют вычет НДС с аванса при отгрузке (за продавца) (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@).