Вычет ндс налоговый агент 1 июля 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс налоговый агент 1 июля 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров в РФ для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-07-08/88090)Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3 и 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-07-08/88090)Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3 и 6 - 8 статьи 171 Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС, уплаченного налоговым агентом по приобретенным у иностранного лица работам (услугам) для реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-07-08/88089)Согласно пункту 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что работы (услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он удержал и уплатил налог при перечислении доходов иностранному лицу.
(Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-07-08/88089)Согласно пункту 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что работы (услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он удержал и уплатил налог при перечислении доходов иностранному лицу.
Вопрос: О применении вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым российской организацией для оказания консультационных и маркетинговых услуг иностранным лицам.
(Письмо Минфина России от 21.06.2021 N 03-07-08/48769)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.06.2021 N 03-07-08/48769)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Вопрос: О вычете НДС по товарам, приобретенным в РФ для выполнения работ в иностранном государстве через филиал, и об отражении в декларации по НДС реализации через иностранные филиалы товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 24.03.2021 N 03-07-15/21071)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.03.2021 N 03-07-15/21071)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Статья: Рекламные услуги для иностранной компании
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)4. Расходы на операцию, по которой отсутствует объект налогообложения (оказание рекламных услуг иностранному контрагенту), - 60 000 руб. ("входной" НДС по данной операции, проведенной после 01.07.2019, можно заявить к вычету).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 7)4. Расходы на операцию, по которой отсутствует объект налогообложения (оказание рекламных услуг иностранному контрагенту), - 60 000 руб. ("входной" НДС по данной операции, проведенной после 01.07.2019, можно заявить к вычету).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86848
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 12)Итак, согласно действующему порядку российская организация не начисляет НДС со стоимости реализованных предпроектных и проектных услуг, но при этом имеет право на вычет НДС, предъявленного российским субподрядчиком после 01.07.2019. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику до указанной даты, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.11.2019 N 03-07-08/88858).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 12)Итак, согласно действующему порядку российская организация не начисляет НДС со стоимости реализованных предпроектных и проектных услуг, но при этом имеет право на вычет НДС, предъявленного российским субподрядчиком после 01.07.2019. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику до указанной даты, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.11.2019 N 03-07-08/88858).
Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам, приобретенным в РФ и переданным филиалу, зарегистрированному в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, для выполнения там строительных работ.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-07-08/67753)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-07-08/67753)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Отметим, что в рассмотренной в примере 7.2 ситуации организации, скорее всего, не придется платить в бюджет все 3 600 000 рублей, поскольку, став плательщиком НДС с 1 июля 2019 г., помимо обязанности уплачивать НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг), организация получила право пользоваться вычетами по НДС. Следовательно, организация сможет поставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, облагаемых НДС (Письма ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Отметим, что в рассмотренной в примере 7.2 ситуации организации, скорее всего, не придется платить в бюджет все 3 600 000 рублей, поскольку, став плательщиком НДС с 1 июля 2019 г., помимо обязанности уплачивать НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг), организация получила право пользоваться вычетами по НДС. Следовательно, организация сможет поставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, облагаемых НДС (Письма ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Так, с 1 июля 2019 г. вычетам подлежат суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ (см. подразд. 2.1.3.2.10 и 10.2.1).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Так, с 1 июля 2019 г. вычетам подлежат суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ (см. подразд. 2.1.3.2.10 и 10.2.1).
Вопрос: О вычете НДС, уплаченного при ввозе основных средств в РФ, если в дальнейшем они сдаются в аренду иностранному лицу.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-07-08/89869)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-07-08/89869)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса (в редакции Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2019 года) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-08/86848 <Инжиниринговые услуги иностранцу: особенности НДС>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Российская организация оказывает иностранной фирме предпроектные и проектные услуги. Как разъяснил Минфин, подрядчик не должен начислять НДС со стоимости реализации этих услуг. Но при этом после 01.07.2019 он имеет право на вычет НДС, предъявленного субподрядчиком.
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Российская организация оказывает иностранной фирме предпроектные и проектные услуги. Как разъяснил Минфин, подрядчик не должен начислять НДС со стоимости реализации этих услуг. Но при этом после 01.07.2019 он имеет право на вычет НДС, предъявленного субподрядчиком.