Вычет НДС этапы работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС этапы работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3 - принят к вычету НДС по СМР (198 000 руб.).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3 - принят к вычету НДС по СМР (198 000 руб.).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет "входного" НДС возникает у организации по факту принятия к учету работ, выполненных на каждом этапе, а именно:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Право на вычет "входного" НДС возникает у организации по факту принятия к учету работ, выполненных на каждом этапе, а именно:
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС. При отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав в счет выкупа цифрового права налогоплательщик может принять к вычету НДС, который уплатил при его выпуске, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. Суммы, на которые начислен НДС при выпуске цифрового права, приравнены к предоплате. Полагаем, что на этапе выкупа цифрового права этот налог принимается к вычету по тем же правилам, что и "авансовый" НДС при обычной отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС. При отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав в счет выкупа цифрового права налогоплательщик может принять к вычету НДС, который уплатил при его выпуске, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@. Суммы, на которые начислен НДС при выпуске цифрового права, приравнены к предоплате. Полагаем, что на этапе выкупа цифрового права этот налог принимается к вычету по тем же правилам, что и "авансовый" НДС при обычной отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС со стоимости выполненных субподрядчиком работ (по каждому из этапов работ) принимайте к вычету при соблюдении общих условий.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС со стоимости выполненных субподрядчиком работ (по каждому из этапов работ) принимайте к вычету при соблюдении общих условий.
Вопрос: О применении вычетов по НДС при капитальном строительстве с привлечением подрядных организаций объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)согласно п. п. 4 и 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы "входящего" НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) на этапе строительства МКД, следует принимать к вычету либо учитывать в их стоимости в той пропорции, в которой основное средство (МКД) используется для производства и (или) реализации товаров, облагаемых НДС (коммерческой недвижимости) и не облагаемых НДС (жилых помещений). При этом пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802)согласно п. п. 4 и 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы "входящего" НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) на этапе строительства МКД, следует принимать к вычету либо учитывать в их стоимости в той пропорции, в которой основное средство (МКД) используется для производства и (или) реализации товаров, облагаемых НДС (коммерческой недвижимости) и не облагаемых НДС (жилых помещений). При этом пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Окончательная сдача-приемка работ произведена в июне. Фактическая стоимость второго этапа работ - 1 200 000 руб. (стороны договорились о выполнении дополнительных работ и увеличили их цену).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Окончательная сдача-приемка работ произведена в июне. Фактическая стоимость второго этапа работ - 1 200 000 руб. (стороны договорились о выполнении дополнительных работ и увеличили их цену).
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Есть другой вариант, когда "входной" НДС на этапе строительства принимается к вычету в полном объеме и начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором МКД будут введены в эксплуатацию, подлежит восстановлению в течение 10 лет исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется как стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Есть другой вариант, когда "входной" НДС на этапе строительства принимается к вычету в полном объеме и начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором МКД будут введены в эксплуатацию, подлежит восстановлению в течение 10 лет исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется как стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).