Вычет НДС этапы работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС этапы работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин разъяснил ситуацию, когда товар, по которому в 2025 году получили предоплату (НДС с аванса исчислили по ставке 20/120), отгружают в 2026 году. При реализации продавец должен рассчитать НДС по ставке 22%, а к вычету принять НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин разъяснил ситуацию, когда товар, по которому в 2025 году получили предоплату (НДС с аванса исчислили по ставке 20/120), отгружают в 2026 году. При реализации продавец должен рассчитать НДС по ставке 22%, а к вычету принять НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика принятие результатов строительных работ, выполненных субподрядчиком, если договором строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ? Начало и окончание выполнения работ приходятся на один календарный год...
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную субподрядчиком по каждому из этапов работ, генподрядчик вправе принять к вычету, не дожидаясь завершения строительства объекта в целом. Данный вывод основан на том, что в момент подписания по каждому этапу работ акта о приемке выполненных работ, который является основанием для принятия работ на учет, выполняются все условия для вычета, предусмотренные п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного субподрядчиком, и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, предъявленную субподрядчиком по каждому из этапов работ, генподрядчик вправе принять к вычету, не дожидаясь завершения строительства объекта в целом. Данный вывод основан на том, что в момент подписания по каждому этапу работ акта о приемке выполненных работ, который является основанием для принятия работ на учет, выполняются все условия для вычета, предусмотренные п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного субподрядчиком, и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Поэтому необходимо постоянно отслеживать "срок годности" перенесенных вычетов, чтобы не лишить компанию права законно сэкономить на НДС. В аудиторской практике было немало случаев, в том числе и в 2024 г., когда аудиторы "спасали" вычеты НДС буквально в последний момент, кроме того, во время первого этапа аудиторской проверки напоминали клиентам, что в учете завис НДС, не принятый к вычету, и будет ошибкой не воспользоваться правом на вычет.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Поэтому необходимо постоянно отслеживать "срок годности" перенесенных вычетов, чтобы не лишить компанию права законно сэкономить на НДС. В аудиторской практике было немало случаев, в том числе и в 2024 г., когда аудиторы "спасали" вычеты НДС буквально в последний момент, кроме того, во время первого этапа аудиторской проверки напоминали клиентам, что в учете завис НДС, не принятый к вычету, и будет ошибкой не воспользоваться правом на вычет.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет НДС. При отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав в счет выкупа цифрового права налогоплательщик может принять к вычету НДС, который уплатил при его выпуске, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026. Суммы, на которые начислен НДС при выпуске цифрового права, приравнены к предоплате. Полагаем, что на этапе выкупа цифрового права этот налог принимается к вычету по тем же правилам, что и "авансовый" НДС при обычной отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет НДС. При отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав в счет выкупа цифрового права налогоплательщик может принять к вычету НДС, который уплатил при его выпуске, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026. Суммы, на которые начислен НДС при выпуске цифрового права, приравнены к предоплате. Полагаем, что на этапе выкупа цифрового права этот налог принимается к вычету по тем же правилам, что и "авансовый" НДС при обычной отгрузке товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Логично вычитать лишь ту сумму НДС, которая подлежит вычету в соответствии с НК РФ (именно она по большому счету не может признаваться активом организации). Очевидно, что для многих рассчитать эту сумму на этапе составления годовой отчетности будет сложно (если вообще это возможно).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Логично вычитать лишь ту сумму НДС, которая подлежит вычету в соответствии с НК РФ (именно она по большому счету не может признаваться активом организации). Очевидно, что для многих рассчитать эту сумму на этапе составления годовой отчетности будет сложно (если вообще это возможно).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Формулировка п. 6 ст. 172 НК РФ однозначно указывает на то, что при отгрузке работ по первому этапу к вычету подрядчик может поставить только сумму НДС в размере 180 000 рублей <1>. В июле в учете подрядчика делается проводка:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Формулировка п. 6 ст. 172 НК РФ однозначно указывает на то, что при отгрузке работ по первому этапу к вычету подрядчик может поставить только сумму НДС в размере 180 000 рублей <1>. В июле в учете подрядчика делается проводка:
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По мнению автора, вычет "входного" НДС на этапе выполнения СМР оправдан, поскольку речь идет об облагаемой операции в соответствии со ст. 159 НК РФ.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)По мнению автора, вычет "входного" НДС на этапе выполнения СМР оправдан, поскольку речь идет об облагаемой операции в соответствии со ст. 159 НК РФ.
Вопрос: О налоге с оборота и НДС.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-07-14/61587)Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению НДС, уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (на сумму НДС, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг)). При этом механизм налоговых вычетов исключает многократное налогообложение затрат на производство и реализацию продукцию при ее движении от первого производителя до конечного потребителя и позволяет распределить обязательства по уплате этого налога применительно к каждому товару между налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-07-14/61587)Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению НДС, уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (на сумму НДС, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг)). При этом механизм налоговых вычетов исключает многократное налогообложение затрат на производство и реализацию продукцию при ее движении от первого производителя до конечного потребителя и позволяет распределить обязательства по уплате этого налога применительно к каждому товару между налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);