Вычет НДС этапы работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС этапы работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача результатов выполненных работ с зачетом аванса в счет каждого выполненного этапа и на каждый этап вы оформляете "отгрузочный" счет-фактуру, то вы вправе также поэтапно принимать к вычету авансовый НДС - в размере налога, исчисленного исходя из стоимости соответствующего этапа выполненных работ, в пределах авансового НДС, относящегося к сумме аванса, подлежащей зачету в счет оплаты этого этапа работ в соответствии с договором. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Можно ли ежеквартально принимать к вычету НДС по подрядным работам, оплачиваемым каждый месяц, если в договоре нет их поэтапной приемки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что право на вычет у заказчика обусловлено приемкой и принятием на учет результатов работ независимо от того, выделены ли в договоре этапы работ. Вычеты НДС при осуществлении капитального строительства производятся после принятия на учет результатов работ на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3 - принят к вычету НДС по СМР (198 000 руб.).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19-3 - принят к вычету НДС по СМР (198 000 руб.).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)С учетом изложенного концессионер, применяющий УСН в отношении основной деятельности, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих обложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. Суммы "входного" НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в порядке, определенном гл. 21 НК РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)С учетом изложенного концессионер, применяющий УСН в отношении основной деятельности, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих обложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. Суммы "входного" НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования (эксплуатации), принимаются к вычету в порядке, определенном гл. 21 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок возмещения НДС при осуществлении долгосрочного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо отметить, что налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС по мере получения от подрядчика счетов-фактур и принятия работ по актам КС-2, даже если договор не предусматривает этапов (Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8255@).
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо отметить, что налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС по мере получения от подрядчика счетов-фактур и принятия работ по актам КС-2, даже если договор не предусматривает этапов (Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8255@).
Вопрос: О налоге с оборота и НДС.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-07-14/61587)Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению НДС, уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (на сумму НДС, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг)). При этом механизм налоговых вычетов исключает многократное налогообложение затрат на производство и реализацию продукцию при ее движении от первого производителя до конечного потребителя и позволяет распределить обязательства по уплате этого налога применительно к каждому товару между налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-07-14/61587)Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению НДС, уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (на сумму НДС, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг)). При этом механизм налоговых вычетов исключает многократное налогообложение затрат на производство и реализацию продукцию при ее движении от первого производителя до конечного потребителя и позволяет распределить обязательства по уплате этого налога применительно к каждому товару между налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Формулировка п. 6 ст. 172 НК РФ однозначно указывает на то, что при отгрузке работ по первому этапу к вычету подрядчик может поставить только сумму НДС в размере 180 000 рублей <136>. В июле в учете подрядчика делается проводка:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Формулировка п. 6 ст. 172 НК РФ однозначно указывает на то, что при отгрузке работ по первому этапу к вычету подрядчик может поставить только сумму НДС в размере 180 000 рублей <136>. В июле в учете подрядчика делается проводка:
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2025)Когда продавец произведет исполнение по новому договору, покупатель должен восстановить авансовый НДС в общем порядке. "Входной" НДС, предъявленный по отгруженным товарам (работам, услугам), покупатель примет к вычету, если выполняются установленные законом условия для его применения.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда продавец произведет исполнение по новому договору, покупатель должен восстановить авансовый НДС в общем порядке. "Входной" НДС, предъявленный по отгруженным товарам (работам, услугам), покупатель примет к вычету, если выполняются установленные законом условия для его применения.
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Есть другой вариант, когда "входной" НДС на этапе строительства принимается к вычету в полном объеме и начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором МКД будут введены в эксплуатацию, подлежит восстановлению в течение 10 лет исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется как стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Есть другой вариант, когда "входной" НДС на этапе строительства принимается к вычету в полном объеме и начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором МКД будут введены в эксплуатацию, подлежит восстановлению в течение 10 лет исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется как стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как видим, правоприменительная практика не отрицает правомерность составления счетов-фактур подрядчиком на сумму ежемесячных актов КС-2, даже если они не выполняют роль сдачи-приемки готового результата работ или их этапа. Минфин РФ, ФНС РФ и суды рассматривают такие счета-фактуры как полноценное основание для применения заказчиком налоговых вычетов НДС по фактически выполненному подрядчиком и принятому заказчиком объему работ.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)- письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-10/71892 (организация в 2013 - 2015 гг. строила здание административно-производственного назначения, договором на проведение проектных и строительных работ предусмотрена поэтапная сдача работ, однако этапы строительства не определены);
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) по капстроительству своих ОС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) по капстроительству своих ОС
Статья: Оценка следователем материалов налоговой проверки в стадии возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)В ряде случаев налогоплательщики ссылаются на неосведомленность относительно деловой репутации контрагентов по сделкам, которые должны уплачивать НДС, а предприятие-партнер применяет налоговый вычет, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу на сумму, подпадающую под крупный размер ущерба, причиненного налоговым преступлением. Подобные доводы необходимо проверять еще на этапе налоговой проверки. Так, К. был осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонившись от уплаты налога в крупном размере. Создав искусственный документооборот с организациями-контрагентами, фактически работы по заключенным гражданско-правовым договорам не выполнялись, что нашло отражение и в решении арбитражного суда при обжаловании действий и решений налоговой инспекции <4>.
(Баркалова Е.В.)
("Юрист", 2021, N 12)В ряде случаев налогоплательщики ссылаются на неосведомленность относительно деловой репутации контрагентов по сделкам, которые должны уплачивать НДС, а предприятие-партнер применяет налоговый вычет, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу на сумму, подпадающую под крупный размер ущерба, причиненного налоговым преступлением. Подобные доводы необходимо проверять еще на этапе налоговой проверки. Так, К. был осужден за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, уклонившись от уплаты налога в крупном размере. Создав искусственный документооборот с организациями-контрагентами, фактически работы по заключенным гражданско-правовым договорам не выполнялись, что нашло отражение и в решении арбитражного суда при обжаловании действий и решений налоговой инспекции <4>.